УДК 336.145: 657.471.1

В.В. Шалімов, доц., канд. екон. наук

Кіровоградський національний технічний університет

Напрямки підвищення ефективності системи місцевого оподаткування на Україні

В статті досліджуються питання місцевого оподаткування в України та напрямки його реформування. Виділені фактори, які визначають ефективність застосування місцевого оподаткування. Здійснена оцінка положень запропонованого Податкового кодексу в частині місцевого оподаткування стосовно підвищення ефективності адміністрування місцевих податків.

місцеві податки і збори, податкове законодавство, місцеві органи самоврядування, податковий кодекс

Суб'єкти господарювання та фізичні особи беруть участь у формуванні фінансових ресурсів місцевих органів влади сплачуючи місцеві податки і збори. Це має важливе значення для розвитку місцевої інфраструктури, яка забезпечує реалізацію соціальної та економічної політики. Місцеві податки і збори є невід'ємною частиною податкової системи держави, тому особливу увагу при здійсненні податкової реформи приділяють правовому регулюванню місцевому оподаткування, що є одним з основних джерел формування бюджетів місцевого самоврядування.

Незважаючи на свою безумовну актуальність, проблеми планування та адміністрування податкових надходжень до місцевих бюджетів залишаються недостатньо вивченими як в теоретичному, так і в практичному аспектах. Цим питанням в межах дослідження загальної системи бюджетного та податкового менеджменту, проблем формування місцевих бюджетів та місцевих фінансів приділяли уваги різні вчені, зокрема, ці питання висвітлені в роботах Ісамшиної Г., Кириленко О., Кравченко В., Онищенко В., Опаріна В., Петленко Ю., Рожко О., Сафонової Д, Скворцова М., Тимченко О., Федосова В. та інших. Важливими та актуальними є питання пошуку оптимальних меж дії податків, в тому числі і місцевих, для чого необхідно проводити аналіз конкретної податкової системи з метою виявлення її позитивних та негативних наслідків.

Метою даного дослідження є виділення основних недоліків сучасної системи місцевого оподаткування України та аналіз основних напрямків її удосконалення як одного з основних факторів збільшення доходної частини місцевих бюджетів.

Правове регулювання місцевих податків і зборів має певну специфіку, оскільки здійснюється на двох рівнях: загальнодержавному і місцевому. З одного боку, держава визначає вичерпний перелік таких обов'язкових платежів, коло платників, об'єкти оподаткування, граничні розміри ставок, тобто встановлює основи їх справляння, надаючи повноваження органам місцевого самоврядування на введення таких податків і зборів на відповідній території. З іншого, місцеві органи влади, реалізуючі надані державою повноваження, встановлюють і детально регламентують механізм справляння окремо кожного з податків і зборів, а також вводять їх в дію. Таке положення забезпечує захист місцевих бюджетів від необгрунтованого і безмежного тиску держави згори. Таким чином, місцеві податки і збори - це обов'язкові платежі, що встановлюються державою, регламентуються і справляються органами місцевого самоврядування і надходять до місцевих бюджетів. Тому, як справедливо зазначає Кириленко О.П. «діяльність місцевих властей повинна відповідати загальновизнаним критеріям оптимального оподаткування, а також основним пріоритетним напрямкам національної політики, спрямованої на розвиток економіки, забезпечення соціального захисту та підвищення життєвого рівня населення» [З, С.199].

Розглянемо, яким чином місцеві податки і збори впливають на обсяг доходної частини місцевих бюджетів на прикладі Кіровоградської області.

Надходження по місцевих податках і зборах у 2008-2009 рр. до бюджету м. Кіровограда визначені відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 р. №56-93 «Про місцеві податки і збори» на підставі рішення міської ради від 23.12.2004 р. №608 «Про затвердження Положення про розміри, порядок сплати та перерахування місцевих податків і зборів» та рішення міської ради від 26.09.2006 р. №80 «Про затвердження Положення про порядок стягнення і перерахування ринкового збору у місті Кіровограді». Найбільш вагомим серед місцевих податків і зборів є ринковий збір, також до складу місцевих податків і зборів, які справляються на території міста, належать податок з реклами, комунальний податок, збір за припаркування автотранспорту, збір за видачу ордера на квартиру, збір за право проведення місцевих аукціонів, збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та збір з власників собак.

Місцеві податки і збори як власне джерело бюджетів місцевого самоврядування складають мізерну суму в загальній сумі податкових надходжень до бюджету м. Кіровограда, питома вага їх надходжень за 2007 рік склала всього 2,7% від загальної суми податкових надходжень. В складі загального обсягу доходу м. Кіровограда їх питома вага не перевищує 1,5%.

Структура планових показників бюджету м. Кіровограда на 2008 рік була наступна. Найвагоміше значення серед місцевих податків мав ринковий збір - його частка в загальній сумі місцевих податкові і зборів складає 70%. Друге місце за обсягами надходження займає комунальний податок - 24%. Питома вага збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі складає 4%, податку з реклами - 2%, а збору за припаркування автотранспорту - 1%. Обсяги сплати інших місцевих податків (збору за видачу ордера на квартиру, за право проведення місцевих аукціонів та із власників собак) не перевищують за рік 2,0 тис.грн., а їх сукупна питома вага становить всього 0,1%.

Протягом 2008 року місцевих податків і зборів до міського бюджету м. Кіровограда надійшло 4398,1 тис.грн., або 96,7% до плану на рік. Ринкового збору одержано 2993,3 тис.грн., планові завдання виконані на 98,3% (недоодержано 52,8 тис.грн.). Збору за видачу дозволу на розміщення обєктів торгівлі недоодержано 22,7 тис.грн. (план - 200.0 тис.грн., факт - 177,3 тис.грн.). Збору за припаркування автотранспорту недоодержано 24,0 тис.грн. (план 51,5 тис.грн., факт - 27,5 тис.грн.).

Роль