Джерелами інформації для в даному випадку слугують такі регістри бухгалтерського обліку:

- при автоматизованій формі ведення обліку слід проаналізувати дані журналу реєстрації господарських операцій та карток за вищезазначеними рахунками;

- при меморіально-ордерній формі обліку - меморіальні ордери за такими ж рахунками;

- при журнально-ордерній формі - відомість аналітичного обліку №3.3, №3.5, №3.2, журнал-ордер №3.

При перевірці витрат за даним рядком Декларації слід приймати до уваги те, що в розрахунок не приймаються дебетові обороти за субрахунками 205 «Будівельні матеріали», 207 «Запасні частини», 23 «Виробництво» за субрахунком «Ремонт основних засобів», які списані на поліпшення основних фондів, оскільки такі витрати включаються у ряд. 04.10 Декларації з податку на прибуток підприємства. Якщо на підприємстві не ведеться окремий облік на рахунку 23 «Виробництво», то зі складу валових витрат, сформованих вищезазначеним чином, виключаються дебетові обороти за рахунками 23 «Виробництво», 84 «Інші операційні витрати», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут» у частині витрат, пов'язаних з ремонтом основних засобів на підставі перевірки первинних документів. Необхідно враховувати також те, що до складу валових витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відображаються за ряд.04.1, не включаються витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, які мають офшорний статус.

Окрема увага під час податкової перевірки повинна приділятись валовим витратам, які виникають при імпортуванні товарів.

Згідно пп. 7.3.2. п 7.3. ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» витрати, понесені (нараховані) платником податку в іноземній валюті протягом звітного періоду у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до валових витрат такого платника податку, визнаються у сумі, яка повинна дорівнювати балансовій вартості валюти, яка не підлягає перерахуванню у зв'язку зі зміною обмінного курсу гривні протягом такого звітного року.

Отже, при імпортуванні товарів (робіт, послуг) валові витрати виникають по даті їх фактичного отримання, але в сумі балансової вартості валюти, перерахованої за отримані товари (роботи, послуги). Тому при перевірці слід звернути увагу на банківські документи (виписки банку). При визначенні балансової вартості іноземної валюти необхідно враховувати, яка валюта була перерахована нерезиденту. Якщо іноземна валюта була придбана за гроші, то балансовою вартістю такої валюти є сума гривень, оплачена платником податку у зв'язку з такою купівлею. Якщо іноземна валюта перерахована із залишків на поточному рахунку, то балансова вартість такої валюти визначається за середньозваженою вартістю відповідно до правил обліку, визначених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив зміни валютних курсів». Згідно пп. 10.2 даного П(С)БО 21 середньозважений валютний курс являється результатом ділення суми добутків курсів НБУ та кількість днів їх дії у звітному місяці на кількість календарних днів у цьому місяці. Поряд з цим, якщо дата фактичного отримання товарів (робіт, послуг) і дата перерахування іноземної валюти постачальникам належать до різних звітних періодів, то валові витрати виникають в момент оприбуткування товарів або отримання робіт (послуг) в перерахунку по курсу НБУ на дату такого оприбуткування.

Наступним етапом податкової перевірки правильності формування валових витрат у податковому обліку є перевірка правильності заповнення рядка 04.3 «Витрати на оплату праці» Декларації з податку на прибуток підприємства, який має відповідати рядку 240 «Витрати на оплату праці» Звіту про фінансову результати за відповідний період.

Розбіжність сум може бути викликана виплатами, пов'язаними з оплатою праці ремонтним працівникам, а також матеріальної допомоги у розмірі прожиткового мінімуму. Джерелами інформації для перевірки даного рядка Декларації є:

- при автоматизованій формі обліку - журнал реєстрації господарських операцій, картки за рахунками дебетових оборотів 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 81 «Витрати на оплату праці» та кредитових оборотів за рахунком 661 «Розрахунки за заробітною платою»;

- при меморіально-ордерній формі обліку - меморіальні ордери за вищезазначеними рахунками;

- при журнально-ордерній формі обліку - Журнал-ордер№5, розділ ІІІ, гр. 14, 15 за кредитом рахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою».

З огляду на те, що відповідно до пп. 7.8.7 п. 7.8. ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» до витрат на оплату праці прирівнюються витрати на виплату дивідендів на користь фізичних осіб за акціями, які мають статус привілейованих або інший статус, який передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, яка є більшою ніж сума, що розрахована на будь-яку іншу акцію, емітовану таким платником податку, інспектор повинен також перевірити аналітичні дані за дебетом рахунку 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» у кореспонденції з кредитом рахунків 30 «Каса» або 31 «Рахунки в банках» з урахуванням статусу акцій, за якими виплачуються дивіденди. Для з'ясування статусу акцій необхідно перевірити установчі документи та свідоцтво про реєстрацію акцій.

При перевірці рядка 04.4. «Сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування» Декларації з податку на прибуток підприємства необхідно співставити показники податкової звітності з даним фінансової звітності, а саме: величина рядка 04.4 Декларації повинна відповідати графі 3 рядку 250 (за вирахуванням витрат на оплату праці,