Перед закриттям грошових сховищ службові особи, відповідальні за схоронність цінностей, зобов'язані безпосередньо у грошових сховищах перевірити:

1) чи всі цінності, книги, документи, які підлягають зберіганню у сховищі, занесені у сховище;

2) чи відповідає фактична наявність операційної каси та інших цінностей бухгалтерського обліку залишкам, зазначеним у книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси та інших цінностей банку.

Одночасно головний бухгалтер зобов'язаний звірити залишки цінностей, записані у книзі обліку готівки операційної каси та інших цінностей банку, з фактичною наявністю.

Ревізія цінностей

Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання проводяться:*

за розпорядженням керівника установи банку не рідше одного разу на півріччя, а також щорічно за станом на 1 січня нового року;*

при зміні керівника, головного бухгалтера або завідувача каси;*

при тимчасовій зміні службових осіб, відповідальних за схоронність цінностей;*

в інших випадках – за розпорядженням керівників Національного банку України або керівних органів;*

ревізія цінностей, за які несуть відповідальність касові працівники, що мають перехідні залишки валютних цінностей, проводиться щомісячно. Результати цієї ревізії оформляються записом у звітній довідці касового працівника, а також проводиться реєстрація у спеціальній книзі, де вказуються дата, прізвище та ініціали касира, цінності якого були обревізовані.

Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей проводиться складом осіб, що призначається письмовим наказом керівника установи банку, за вказівкою якого проводиться ревізія. Вона проводиться в присутності службових осіб, відповідальних за схоронність цінностей. Відповідальність за правильну організацію і виконання встановлених правил проведення ревізії несе керівник установи банку, який призначив ревізію. Схематично порядок проведення ревізії подано на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей

При виявленні надлишків грошей або нестач складається акт про виявлені нестачі (надлишки) при перерахуванні грошей.

До акта, що надсилається вищій установі банку, додаються особисте пояснення касового працівника, який допустив нестачу, повідомлення керівника установи банку про вжиті заходи щодо відшкодування винними особами збитків, усунення причин касових прорахунків і нестач цінностей.

Виявлені надлишки грошей оприбутковують за касою і відносять на рахунок кредиторської заборгованості:

Д-т 1001 Банкноти та монети в касі банку

К-т 3720 Кредитові суми до з'ясування

Всі нестачі грошей незалежно від суми списуються у видатки за касою і записуються на рахунок дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку за особовим рахунком працівника, в якого виявлена нестача, та обліковуються на цьому рахунку до повного їх погашення.

Приклад

Виявлено нестачу грошей:

Д-т 3552 Нестачі та інші нарахування на працівників банку

К-т 1001 Банкноти та монети в касі банку

Погашення нестачі грошей касовим працівником:

Д-т 1001 Банкноти та монети в касі банку

К-т 3552 Нестачі та інші нарахування на працівників банку

Касові працівники несуть повну матеріальну відповідальність за нестачу грошей і цінностей та інші недоліки в роботі, які завдали матеріальної шкоди банку.

Облік операцій з обслуговування фізичних осіб банкоматом

Порядок здійснення операцій обслуговування фізичних осіб банкоматом подано на рис. 2.3.

Рис. 2.3. Порядок здійснення операцій обслуговування фізичних осіб банкоматом

Облік операцій здійснюється так.

1. Передача інкасатору завантажених грошима касет:

Д-т 1007 Банкноти та монети в дорозі

К-т 1001 Банкноти та монети в касі банку

2. Встановлення завантажених касет у банкомати:

Д-т 1004 Банкноти та монети в банкоматах

К-т 1007 Банкноти та монети в дорозі

3. Підтвердження банком-емітентом можливості виконання операції:

Д-т Поточні рахунки фізичних осіб

К-т 2920 Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

4. Видача банкоматом готівки:

Д-т 2920 Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

К-т 1004 Банкноти та монети в банкоматах

5. Вилучення касет з банкомата та повернення залишків грошей до каси банку:

Д-т 1001 Банкноти та монети в касі банку

К-т 1004 Банкноти та монети в банкоматах

Кожний факт видачі готівки банкоматом супроводжується друкування ордера встановленої форми (сліпа).

Облік коштів на кореспондентських рахунках

Міжбанківські розрахунки – система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в процесі їх діяльності.

Електронні міжбанківські розрахунки – розрахунки із застосуванням електронних засобів приймання, передачі, оброблення та захисту інформації.

Система міжбанківських розрахунків, регламент, облікові процедури регулюються Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті.

Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися:*

через систему електронних платежів Національного банку;*

власну внутрішньобанківську систему;*

прямі кореспондентські відносини між банками.

Система електронних платежів Національного банку України (СЕП) – державна банківська платіжна система, що забезпечує проведення міжбанківського переказу через кореспондентські рахунки банків у Національному банку із застосуванням електронних засобів приймання, оброблення, передавання та захисту інформації у файловому режимі або режимі реального часу.

Внутрішньобанківська платіжна система (ВПС) – програмно-технічний комплекс із власними засобами захисту інформації, який експлуатується банком або об'єднанням банків і здійснює платіжний обіг між установами цього банку (об'єднання).

У разі проведення міжбанківських розрахунків через прямі кореспондентські відносини банк відкриває кореспондентський рахунок в іншому банку, який здійснює банківські операції за його дорученням на підставі укладеної між ними кореспондентської угоди.

Кореспондентський рахунок – це рахунок, який відкривається одним банком іншому банку для здійснення міжбанківського переказу коштів.

Відкриття кореспондентського рахунку територіальним управлінням здійснюється на підставі укладеного договору про кореспондентський рахунок у Національному банку України та за умови правильно оформлених документів, передбачених Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні.

Одночасно з відкриттям кореспондентського рахунку банку – учаснику системи електронних платежів відкривається технічний кореспондентський рахунок у регіональній розрахунковій палаті, через який безпосередньо забезпечується здійснення міжбанківських розрахунків.

Порядок проведення міжбанківських розрахунків показано на рис. 2.4.

У системі електронних платежів здійснюються приймання, передача електронних розрахункових документів, підтверджується їх отримання (квитування), ведення технічних, кореспондентських (субкореспондентських) рахунків учасників системи електронних платежів та надання інформації про стан міжбанківських розрахунків.

Електронні розрахункові документи обробляються в порядку черговості надходження до системи. Переданий і прийнятий до системи електронний розрахунковий документ не підлягає скасуванню засобами системи.

Єдиним джерелом надходження електронних розрахункових документів у систему електронних платежів є програмний комплекс "Операційний день банку" банківських установ.

Формати електронних розрахункових документів та службових повідомлень системи електронних платежів, їх структура та технологія обміну інформацією між програмним комплексом "Операційний день банку" і системою електронних платежів регламентуються Національним банком України. Електронні розрахункові документи і службові повідомлення системи електронних платежів захищаються, передаються та приймаються лише з використанням програмно-апаратних засобів, затверджених і наданих Національним банком.

Рис. 2.4. Проведення міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів та їх відображення в обліку комерційного банку

На початку робочого дня регіональні розрахункові палати отримують від відповідних територіальних управлінь Національного банку інформацію про стан кореспондентських рахунків банківських установ і надають цю інформацію власникам рахунків. Відправлені та отримані електронні розрахункові документи відображаються на технічних кореспондентських рахунках банківських установ у регіональній розрахунковій палаті. Інформація про стан цих рахунків надається учасникам розрахунків протягом дня з періодичністю, що визначається діючою технологією системи електронних платежів. Відповідні засоби в регіональній розрахунковій палаті забезпечують максимальне наближення значення технічного кореспондентського рахунку до реального. Наприкінці дня результати розрахунків за поточний робочий день відображаються на кореспондентських (субкореспондентських) рахунках банків у територіальних управліннях Національного банку.

У банку одержувача розрахункові документи для кожного клієнта оформляються у вигляді паперового документа під назвою "Реєстр електронних розрахункових документів", який завіряється підписом і штампом банку. Реєстр замінює паперові документи, що підтверджують зарахування коштів на рахунок клієнта.

Банк (установа) зобов'язаний здійснювати оброблення всіх електронних розрахункових документів у день одержання від системи електронних платежів у порядку черговості їх надходження і незалежно від змісту.

Рахунки, призначені для обліку міжбанківських розрахунків, представлені схемою (рис. 2.5).

Рис. 2.5. Класифікація балансових рахунків, призначених для обліку міжбанківських розрахунків

Міжбанківські розрахунки в СЕП відображаються в балансі банку так.

Перерахування коштів з поточних чи інших рахунків банку А на рахунки отримувачів у банку Б:

Д-т Поточні або інші зазначені рахунки платника

К-т 1200 Коррахунок банку платника А

Зарахування на поточні чи інші рахунки в банку Б:

Д-т 1200 Коррахунок банку отримувача Б

К-т Поточні або інші зазначені рахунки отримувачів коштів

Прямі кореспондентські відносини виникають здебільшого між банками – резидентами України та нерезидентами.

За економічним змістом операції, що проводяться за прямими кореспондентськими рахунками між установами банків у межах України, та між установами банків, які розташовані на території України, та зарубіжними банками, мають однаковий характер. Однак є різний порядок їх регулювання Національним банком України та органами державного управління.

Відповідно до мультивалютного принципу бухгалтерських рахунків однакові за змістом операції, незалежно від того, чи виконуються вони в іноземній валюті, чи в гривнях, відображаються за однією групою рахунків. Коррахунки "лоро" і "ностро" можуть відкриватися як в іноземній, так і в національній валюті.

Для обліку розрахунків зі своїми установами на балансі головного банку ведеться рахунок 3901 (АП) "Рахунки, що відкриті для філій банку". У випадку, коли установа є відокремленим підрозділом, який складає баланс, на її балансі відкривається