ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ БАНКУ
ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ БАНКУ
План
1. Правила обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку.
2. Структура та відображення в бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості банку.
3. Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку.
4. Особливості бухгалтерського обліку розрахунків з працівниками банку.
5. Бухгалтерський облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості банку.
Вивчивши цю тему, ви зможете:
1. Дізнатися правила обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку.
2. Дати характеристику рахунків, призначених для обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку.
3. Дізнатися про структуру та відображати в бухгалтерському обліку кредиторську заборгованість банку.
4. З'ясувати структуру та відображати в бухгалтерському обліку кредиторську заборгованість банку.
5. Дізнатися про особливості відображення в бухгалтерському обліку розрахунків із працівниками банку.
6. Відображати в бухгалтерському обліку сумнівну та безнадійну заборгованість за кредитними операціями.
7. З'ясувати порядок та відображати в бухгалтерському обліку формування та використання резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості.
8. Використати вивчене і набути професійних навичок під час виконання практичних завдань.
Правила обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку
Заборгованість банку – сума боргів, що виникають під час виконання банківських операцій та підлягають сплаті. Заборгованість за операціями банку може бути дебіторською та кредиторською (рис. 10.1).
Виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості банку впливає на фундаментальну облікову модель так:
Активи | = | Зобов'язання– | Капітал (Доходи - Витрати)
Дебіторська
заборгованість | Кредиторська заборгованість
Дебіторська заборгованість – це сума боргів, що належать банку від юридичних та фізичних осіб при виконанні банківських операцій.
Дебіторська заборгованість виникає під час виконання операцій з банками, операцій клієнтів, внутрішніх банківських операцій. Дебіторська заборгованість може бути стандартною та нестандартною. Своєчасне стягнення дебіторської заборгованості – важлива умова підтримання фінансового стану банку.
Рис. 10.1. Класифікація заборгованості банку
Облік дебіторської заборгованості ведеться за рахунками 1, 2, 3-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17 червня 2004 р. № 280:
1 Казначейські та міжбанківські операції
18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
2 Операції з клієнтами
28 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
35 Інші активи банку
37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним дебітором. За дебетом рахунків проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями. За кредитом рахунків проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за операціями.
Кредиторська заборгованість – сума боргів банку перед юридичними та фізичними особами, що виникають під час виконання інших банківських операцій.
Кредиторська заборгованість виникає під час виконання операцій з банками, операцій клієнтів, внутрішніх банківських операцій.
Облік кредиторської заборгованості ведеться за рахунками 1,2, 3-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
1 Казначейські та міжбанківські операції
19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками
2 Операції з клієнтами
29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
36 Інші пасиви банку
37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним кредиторам. За кредитом рахунків проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями. За дебетом рахунків проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями.
Структура та відображення в бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості банку
Дебіторська заборгованість за операціями з банками. Суми дебіторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками групи:
181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками 1811А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою 1819 А Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками
Бухгалтерські проводки
1. Виникнення дебіторської заборгованості за операціями з банками:
Д-т 1811,1819
К-т 1001,1200
2. Погашення іншої дебіторської заборгованості за операціями з банками:
Д-т 1001,1200
К-т 1811,1819.
Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку. Суми дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку обліковуються за балансовими рахунками групи:
280 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку
2801 А Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів банку
2805 А Дебіторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями
2806 А Дебіторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень
2809 А Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
Бухгалтерські проводки
1. Виникнення дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:
Д-т 2800, 2801, 2805,2806,2809
К-т Різні рахунки
2. Погашення іншої дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:
Д-т Різні рахунки
К-т 2800, 2801, 2805, 2806, 2809
Дебіторська заборгованість за внутрішніми банківськими операціями. Суми дебіторської заборгованості за внутрішніми банківськими операціями обліковуються за балансовими рахунками груп:
351 Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів
3519 А Дебіторська заборгованість за послуги
352 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3520 А Дебіторська заборгованість за податком на прибуток
3521 А Відстрочений податковий актив
3522 А Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток
354 Дебіторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами
3540 А Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку
3541 А Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку
3548 А Дебіторська заборгованість за фінансові послуги, що надані банком
355 Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку 3550 А Аванси працівникам банку на витрати з відрядження
3551А Аванси працівникам банку на господарські витрати
3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників банку
3559 А Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами
Дебетові суми до з'ясування обліковуються за рахунком: 371 Дебетові суми до з'ясування 3710 А Дебітові суми до з'ясування
Бухгалтерські проводки
1. Виникнення дебіторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:
Д-т 351,352,354,355
К-т Різні рахунки
2. Погашення дебіторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:
Д-т Різні рахунки
К-т 351,352, 354,355
3. Зарахування сум до з'ясування необхідних реквізитів документів:
Д-т 3710
К-т Різні рахунки
4. Списання коштів після з'ясування необхідних реквізитів документів:
Д-т Різні рахунки
К-т 3710
Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку
Кредиторська заборгованість за операціями з банками. Суми кредиторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками:
191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками
1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою
1919 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками
Бухгалтерські проводки
1. Виникнення кредиторської заборгованості за операціями з банками:
Д-т 1001,1200
К-т 1911,1919
2. Погашення кредиторської заборгованості за операціями з банками:
Д-т 1911, 1919
К-т 1200, 1001
Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку. Суми кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку обліковуються за балансовими рахунками:
290 Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
2900 П Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку
2901 П Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів
2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі
2903 П Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками
2905 П Кредиторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями
2906 П Кредиторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень
2907 П Кредиторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР
2908 П Кредиторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР
2909 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку Бухгалтерські проводки
1. Виникнення кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:
Д-т Різні рахунки
К-т 2900, 2901, 2902, 2903, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909
2. Погашення кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:
Д-т 2900, 2901, 2902, 2903, 2905, 2906, 2907, 2908, 2909
К-т Різні рахунки
Кредиторська заборгованість за внутрішніми банківськими операціями. Суми кредиторської заборгованості за внутрішніми банківськими операціями обліковуються за балансовими рахунками груп:
361 Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку
3610 П Кредиторська заборгованість з придбання активів
3615 П Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)
3619 П Кредиторська заборгованість за послуги
362 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3620 П Кредиторська заборгованість за податком на прибуток
3621 П Відстрочені податкові зобов'язання
3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток
3623 П Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб
363 Розрахунки з акціонерами
3630 П Внески за незареєстрованим статутним капіталом
3631 П Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами
364 Кредиторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами
3640 П Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку
3641П Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку
3648 П Кредиторська заборгованість за фінансові послуги, які отримані банком
365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку
3650 П Заборгованість працівникам банку на відрядження
3651П Заборгованість працівникам банку на господарські витрати
3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою
3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб
3654 П Нараховані відпускні до сплати
3658 П Забезпечення оплати відпусток
3659 П Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами
Кредитові суми до з'ясування обліковуються за рахунками: 372 Кредитові суми до з'ясування 3720 П Кредитові суми до з'ясування
Бухгалтерські проводки
1. Виникнення кредиторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:
Д-т Різні рахунки
К-т 361,362, 363,364,365
2. Погашення кредиторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:
Д-т 361, 362,363,364,365
К-т Різні рахунки
3. Зарахування сум до