Строк обігу ощадних (депозитних) сертифікатів установлюється від дати видачі сертифіката безпосередньо вкладнику (власнику сертифіката) до дати, з якої власник сертифіката отримав право вимоги вкладу (депозиту).

Розміщуються та погашаються ощадні (депозитні) сертифікати лише банком-емітентом. До погашення приймаються тільки оригінали ощадних (депозитних) сертифікатів.

Ощадний (депозитний) сертифікат, виписаний на користь юридичної особи, отримує в банку керівник підприємства або уповноважена на це особа. Сертифікат, виписаний на користь фізичної особи, отримує особа, яка внесла грошові кошти на вклад (депозит), або інша уповноважена на це особа згідно із законодавством України.

За умови настання строку вимоги вкладу (депозиту) банк здійснює платіж проти пред'явлення ощадного (депозитного) сертифіката.

За умови дострокового подання ощадного (депозитного) сертифіката до погашення банк сплачує власнику сертифіката суму вкладу (депозиту) та проценти, що виплачуються в розмірі як за вкладом (депозитом) на вимогу, якщо умовами сертифіката не встановлений інший розмір процентів. У разі дострокового подання ощадного (депозитного) сертифіката на пред'явника, номінованого як у національній, так і в іноземній валюті, до погашення грошові кошти зараховуються банком на поточний рахунок вкладника, відкритий у цьому банку, і можуть бути видані або перераховані за розпорядженням вкладника на інший рахунок не раніше ніж через п'ять робочих днів після їх зарахування.

У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного (депозитного) сертифіката банк здійснює платіж проти його пред'явлення та відображає цю операцію в бухгалтерському обліку аналогічно до операцій з повернення вкладів (депозитів).

Розрахунки за придбані ощадні (депозитні) сертифікати та сплата грошових коштів за ними здійснюються для юридичних осіб лише в безготівковій формі, для фізичних осіб – як у готівковій, так і в безготівковій формі.

Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком, обліковуються в розділі 33 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

332 Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3330 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

334 Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком

3340 П Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком

Бухгалтерські проводки

1. Розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом:

Д-т 1001, 1200, 2600, 2620 – на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту

Д-т 3326,3336, 3346 – на суму дисконту

К-т 3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката

2. Випуск ощадних (депозитних) сертифікатів з премією:

Д-т 1001,1200,2600, 2620 –на суму номіналу сертифіката плюс премія

К-т 3320,3330,3340 – на суму номіналу сертифіката

К-т 3327,3337,3347 – на суму премії

3. Амортизація дисконту протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення:

Д-т 7052,7053,7054

К-т 3326,3336,3346

4. Амортизація премії протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення:

Д-т 3327,3337,3347

К-т 7052,7053,7054

Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах. Корінці сертифікатів після відображення вкладних (депозитних) операцій за балансовими рахунками вміщуються в окремі теки та зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах. Реєстраційні журнали (за умови ведення їх у документарній формі) та інформація на паперових носіях про розміщення іменних ощадних (депозитних) сертифікатів, виписана з реєстраційного журналу, який ведеться в електронній формі, зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах.

Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 "Бланки цінних паперів" в умовній одиниці 1 гривня.

Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890 "Бланки цінних паперів у підзвіті", а відіслані – за позабалансовим рахунком 9891 "Бланки цінних паперів у дорозі".

Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812 "Погашені цінності". Бланки погашених ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в банку протягом п'яти років, якщо інше не передбачено законодавством України

Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на міжбанківському ринку

На міжбанківському ринку банки можуть здійснювати операції із залучення та розміщення тимчасово вільних грошових ресурсів у формі міжбанківських депозитів. Найпоширеніші строки міжбанківських депозитів – 1,3,6 міс., найкоротші – 1 доба, найдовші – 1–2 і більше років.

Банки можуть залучати депозити Національного банку України та інших банків, а також розміщувати депозити в Національному банку України та в інших банках.

На дату укладення договору про розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку банки відображають вимоги та зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту) за позабалансовими рахунками: 9100 А "Зобов'язання з кредитування, що надані банкам", 9110 П "Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків". Облік за позабалансовими рахунками здійснюється до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками не відображаються.

Суми вкладів (депозитів) ураховуються на вкладних (депозитних) рахунках до часу їх повернення.

Вклади (депозити) овернайт надаються строком на один робочий день і відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку. У разі зміни початкової дати погашення (пролонгації) вкладів (депозитів) овернайт заборгованість за ними відображається за відповідними рахунками з обліку коротко- або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

Облік строкових вкладів (депозитів) Національного банку України здійснюється в розділі 13 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

133 Строкові вклади (депозити) Національного банку України 1332 П Короткострокові вклади (депозити) Національного банку України 1335 П Довгострокові вклади (депозити) Національного банку України Строкові вклади (депозити) інших банків обліковуються на балансових рахунках розділу 16 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: 161 Строкові вклади (депозити) інших банків

1610 П Депозити овернайт інших банків

1612 П Короткострокові вклади (депозити) інших банків

1615 П Довгострокові вклади (депозити) інших банків

Облік строкових вкладів (депозитів), розміщених у Національному банку України, здійснюється на рахунках розділу 12 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

121 Строкові вклади (депозити) у Національному банку України

1211А Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо

1212 П Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України Строкові вклади (депозити), розміщені в інших банках, обліковуються на балансових рахунках розділу 15 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

151 Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

1510 А Депозити овернайт, що розміщені в інших банках

1512 А Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

1515 А Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

Бухгалтерські проводки

1. На дату укладення договору про залучення коштів на міжбанківському ринку:

Д-т 9900

К-т 9110

2. Припинення дії договору про залучення коштів на міжбанківському ринку або його виконання:

Д-т 9110

К-т 9900

3. На дату укладення договору про розміщення коштів на міжбанківському ринку:

Д-т 9110

К-т 9900

4. Припинення дії договору про розміщення коштів на міжбанківському ринку або його виконання:

Д-т 9900

К-т 9110

5. Залучення депозиту:

Д-т 1200

К-т 133,161

6. Повернення залученого депозиту:

Д-т 133,161

К-т 1200

7. Розміщення депозиту:

Д-т 121,151

К-т 1200

8. Повернення розміщеного депозиту:

Д-т 1200

К-т 121,151

Заборгованість за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку може бути простроченою. Облік простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку здійснюється за рахунком 1617 П "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків".

Заборгованість за строковими вкладами (депозитами), розміщеними в інших банках, може бути простроченою, визнаною сумнівною та безнадійною.

Облік простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами), розміщеними в інших банках, здійснюється за рахунком 1517 А "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках".

Облік сум сумнівної дебіторської заборгованості за строковими вкладами (депозитами), розміщеними в інших банках, здійснюється за рахунком 1581А "Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках".

Безнадійна заборгованість списується з балансових рахунків та одночасно враховується за позабалансовим рахунком 9611 А "Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями".

Банки зобов'язані формувати резерви під нестандартну заборгованість інших банків. Резерви під нестандартну заборгованість інших банків обліковуються на контрактивному рахунку 1590 КА "Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями".

Бухгалтерські проводки

1. Сума несплаченого у визначений договором строк залученого депозиту:

Д-т 1610, 1612, 1615

К-т 1617

2. Погашення простроченої заборгованості за залученими депозитами:

Д-т 1617 К-т 1200

3. Сума не отриманого у визначений договором строк розміщеного депозиту:

Д-т 1517

К-т 1510,1512,1515

4. Погашення простроченої заборгованості за розміщеними депозитами:

Д-т 1200

К-т 1517

5. Визнання простроченої заборгованості за розміщеним вкладом (депозитом) сумнівною:

Д-т 1581

К-т 1510,1512,1515,1517

6. Погашення сумнівної заборгованості за розміщеними депозитами:

Д-т 1200

К-т 1581

7. Формування резервів під нестандартну заборгованість інших банків:

Д-т 7701

К-т 1590

8. Визнання заборгованості за розміщеними депозитами безнадійною:

Д-т 1590

К-т 1510,1512,1515,1517,1581*

одночасно:

Д-т 9611

К-т 9910

9. Отримання коштів за безнадійною заборгованістю за розміщеними депозитами, що була списана:*

якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:

Д-т 1200

К-т 7701*

якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:

Д-т 1200

К-т 6711*

одночасно:

Д-т 9910

К-т 9611

Аналогічна проводка за позабалансовим рахунком 9611