Для обліку операцій на поточних рахунках використовують рахунок 31 "Рахунки в банках". За дебетом рахунка 31 "Рахунки в банках" відображається надходження коштів, за кредитом — їх використання.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті ";

312" Поточні рахунки в іноземній валюті ";

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Рахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314

"Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті. На кожну звітну дату робиться перерахунок курсових різниць за залишками у касі та на валютних рахунках. За основу приймається курс НБУ на останній день звітного періоду. Проведені операції у валюті перераховуються за курсом на день здійснення операції.

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку основних операцій з руху грошових коштів на поточних рахунках наведено в таблиці 3.2.

Облік інших коштів

До інших коштів відносяться грошові документи та кошти в дорозі.

До грошових документів підприємства відносять поштові марки, марки гербового збору, сплачені проїзні документи, сплачені путівки до санаторіїв, будинків відпочинку, тощо. Грошові документи зберігаються в касі підприємства за вартістю придбання. Про рух грошових документів касиром складається звіт.

Кошти в дорозі — грошові суми, внесені юридичними або фізичними особами в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на поточні рахунки підприємства.

Облік грошових документів та коштів у дорозі ведеться на рахунку 33 "Інші кошти".

Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті";

332 "Грошові документи в іноземній валюті";

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

За дебетом рахунка 33 "Інші кошти" відображають надходження грошових документів у касу підприємства та коштів у дорозі, за кредитом — вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після зарахування їх на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових коштів ведеться за їх видами.

При придбанні грошових документів та їх використанні складається кореспонденція:

1. Придбання підприємством путівок для реалізації працівникам:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті";

Кредит 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

2. Оплата вартості придбаних путівок:

Дебет 685 "Розрахунки з іншими кредиторами";

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

3. Отримання пільгових путівок від органів соціального страхування:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті";

Кредит 652 "Розрахунки за соціальним страхуванням".

4. Надання працівникові путівки:

Дебет 377 "Розрахунки з іншими дебіторами";

Кредит 331 "Грошові документи в національній валюті".

5. Списання вартості путівки за рахунок коштів фонду соціального страхування:

Дебет 652 "Розрахунки за соціальним страхуванням";

Кредит 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

6. При оплаті працівником частини (або повної) вартості путівки:

Дебет 301 "Каса в національній валюті";

Кредит 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

2. Використання бланків суворої звітності:

Дебет 93 "Витрати на збут";

Кредит 33 "Інші кошти".

Придбання проїзних документів

1. Оприбуткування придбаних підзвітними особами проїзних документів:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті";

Кт 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

2. Видача проїзних документів працівникам:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Кредит 331 "Грошові документи в національній валюті".

Грошові кошти в дорозі виникають при внесенні покупцями коштів за придбану продукцію, товари, роботи і послуги у відділення банків та через каси поштових відділень для зарахування їх на поточні рахунки підприємства.

Операції з виникнення та списання коштів в дорозі відображаються такими обліковими записами:

1. Перерахування фізичною особою-покупцем коштів на рахунок підприємства через відділення банку або касу пошти за придбану готову продукцію (товари, роботи, послуги):

Дебет 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

Кредит 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

2. Отримання коштів на поточний рахунок підприємства:

Дебет 311 "Поточні рахунки в національній валюті" ;

Кредит 333" Грошові кошти в дорозі в національній валюті".

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

Відображення інформації про рух грошових коштів в облікових регістрах

Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у національній та іноземній валюті в касі, на поточних, валютних та інших рахунках в банку , грошових документів здійснюється в Журналі 1, який ведеться за кредитом рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти" та відомостях до цього Журналу. Відомості відкриваються за дебетами відповідних рахунків:

1.1. Відомість за дебетом рахунку 30 "Каса".

1.2. Відомість за дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках".

1.3. Відомість за дебетом рахунку 33 "Інші кошти".

Записи в журналі 1 та у відомостях здійснюються на

підставі первинних та зведених документів: звітів касира з доданими документами, які є підставою для оприбуткування коштів у касу підприємства (прибуткові касові ордери) або для їх виплати з каси ( видаткові касові ордери, відомості та інші); виписок банку з підтверджуючими первинними документами про рух коштів на рахунках та інших.

Для кожного звіту касира у Відомості 1.1. і в Журналі 1 відводять один рядок. Рух коштів у касі за день, коли на підприємстві відбулись операції з руху готівки, у Відомості та Журналі відображається в розрізі кореспондуючих рахунків як за дебетом, так і за кредитом. Визначений залишок готівки звіряється із залишком у звіті касира.

Записи у Відомість 1.2. проводяться за кожною випискою банку. При необхідності накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний операційний день здійснюється попередньо у допоміжних відомостях з перенесенням їх підсумків у Журнал та Відомість.

Для відображення операцій, здійснених в іноземній валюті, також використовується Журнал 1 та відомості до нього, які заповнюються у валюті здійснення операцій. Якщо підприємство використовує різні валюти, то для кожної з них використовується окремий Журнал та Відомість.

Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться в гривнях і одночасно у валюті операції.