602 — "Короткострокові кредити банків у іноземній валюті";

603 — "Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті ";

604 — "Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

605 — "Прострочені позики в національній валюті";

606 — "Прострочені позики в іноземній валюті".

Аналітичний облік позик ведеться за банками, за кожним кредитом та строками їх погашення.

Поточні кредити відображаються в обліку в сумі неповер- неного залишку і недисконтованої суми нарахованих відсотків. Наприклад, якщо отримано кредит в банку в сумі 30 000 грн. на 6 місяців з 1.06.2003 р. під 24 % річних зі сплатою відсотків щоквартально, то буде зроблено бухгалтерські записи (грн.):

1. При отриманні суми позики на поточний рахунок 01.06.2003 р.:

Дебет 311 "Поточні рахунки в національній валюті" 30 000 Кредит 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" 30 000

2. Нарахування відсотків на дату складання балансу (30000 x 24 % : 12 = 600 грн.) буде відображене записом: Дебет 95 "Фінансові витрати" 600 Кредит 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" 600 Відсотки нараховуються щомісячно і включаються до

складу витрат підприємства за принципом нарахування незалежно від дати їх виплати.

Сума нарахованих відсотків не приєднується до собівартості активів, які купуються за рахунок коштів банківського кредиту.

3. При сплаті відсотків (за три місяці) буде зроблено бухгалтерський запис:

Дебет 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" 1 800 Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті" 1 800 3. При поверненні суми кредиту: Дебет 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" 30 000

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті" 30 000 Короткострокові позики банку можуть використовуватись безпосередньо для погашення заборгованості перед постачальниками без зарахування коштів на рахунок підприємства. При цьому складається обліковий запис:

Дебет 601 " Короткострокові кредити банків у національній валюті";

Кредит 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками". При несвоєчасній сплаті короткострокового кредиту умови угоди з банком про надання позики можуть переглядатися:

зміна (продовження) термінів погашення позики, збільшення відсотків. При цьому укладається додатковий кредитний договір. Якщо короткостроковий кредит пролонговано і переведено у довгостроковий, складаються такі облікові записи:

Дебет 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті";

Кредит 603 "Відстрочені короткострокові кредити банків в національній валюті".

Одночасно:

Дебет 603 "Відстрочені короткострокові кредити банків в національній валюті";

Кредит 501 "Довгострокові кредити банків в національній валюті".

Якщо підприємство не сплатило своєчасно позики і її не було пролонговано, складається такий обліковий запис:

Дебет 601 " Короткострокові кредити банків у національній валюті";

Кредит 605 "Прострочені позики в національній валюті".

У балансі інформація про короткострокові позики банку наводиться:

ряд 500 "Короткострокові кредити банків" — сальдо субрахунків 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті", 605 "Прострочені позики в національній валюті";

ряд 510 "Поточна заборгованість за кредитами" — залишок рахунка 611 "Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами".

У рядку 610 "Інші поточні зобов'язання" відображаються залишки рахунків 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" і 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

Сума нарахованих відсотків відображається у звіті про фінансові результати — ряд 140 "Фінансові витрати".