Аналітичний облік ведеться за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальних та окремих договорах страхування.

Порядок нарахування та сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування визначено Законом України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26.06.1997 р. № 400/97-ВР (зі змінами та доповненнями).

Об'єктом нарахування збору є основна і додаткова заробітна плата, інші види виплат і заохочень, що підлягають оподаткуванню прибутковим податком. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування нараховується у розмірі 32,3% до нарахованої заробітної плати, для працюючих інвалідів - 4 % до нарахованої їм заробітної плати.

При його нарахуванні на суму нарахованої заробітної плати та інших виплат працівникам:

Дебет 10 "Основні засоби";

Дебет 11 "Інші необоротні матеріальні активи";

Дебет 20 "Виробничі запаси";

Дебет 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети";

Дебет 23 "Виробництво";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Дебет 94 "Інші витрати операційної діяльності";

Кредит 651 "За пенсійним забезпеченням".

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування також утримується із нарахованої заробітної плати та інших видів доходів працівників. Сума утримань до Пенсійного фонду залежить від розміру заробітної плати працівників. Якщо заробітна плата працівника складає менше 150 грн., розмір утримань складає 1%, більше 150 грн. — 2 %. Для державних службовців визначено спеціальні ставки утримань збору до пенсійного фонду з нарахованої заробітної плати.

При утриманні збору з нарахованої заробітної плати складається запис:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 651 "За пенсійним забезпеченням".

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування нараховується при здійсненні окремих господарських операцій: купівлі-продажу іноземної валюти, продажу ювелірних виробів із золота, платини та дорогоцінного каміння; відчуження легкових автомобілів; купівлі-продажу нерухомого майна, тощо за ставками, визначеними Порядком збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій, затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України від 3.11.1998 р. № 1740.

Підприємство може здійснювати додаткові відрахування до Пенсійного фонду. Обов'язкові та додаткові нарахування зараховуються на індивідуальні пенсійні рахунки працівників, відкриті Пенсійним фондом України і складають основу для пенсійних виплат в майбутньому.

Сплата нарахованого збору здійснюється одночасно з отриманням в банку коштів для виплати заробітної плати.

Збір на обов'язкове страхування.

Умови та порядок соціального страхування громадян визначені Законом України "Основи законодавства України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування" № 16 від 14.01.1998 р. Розмір внесків до цього фонду визначено Законом України "Про розміри внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" № 213-ІІІ від 11.01.2001 р. (зі змінами).

Роботодавці повинні нараховувати збір у розмірі 2,9 % від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інших видів заохочень, у тому числі в натуральній формі, що підлягають оподаткуванню прибутковим податком з доходів громадян.

При цьому складається обліковий запис:

Дебет 10 "Основні засоби";

Дебет 11 "Інші необоротні матеріальні активи";

Дебет 20 "Виробничі запаси";

Дебет 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети";

Дебет 23 "Виробництво";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Дебет 94 "Інші витрати операційної діяльності";

Кредит 652 "За соціальним страхуванням".

Розмір збору для найманих працівників складає 0,5 % від суми оплати праці, що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші компенсаційні та заохочувальні виплати, в тому числі в натуральній формі.

При утриманні збору на обов'язкове соціальне страхування складається запис:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 652 "За соціальним страхуванням".

Сплата нарахованого збору здійснюється одночасно з отриманням в банку коштів для виплати заробітної плати.

Збір на обов'язкове страхування на випадок безробіття.

Порядок і ставки нарахування збору на обов'язкове страхування на випадок безробіття визначено Законом України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" № 2213-ІІІ від 11.01.2001 р.

Для роботодавців ставка нарахування складає 1,6 % від суми фактичних витрат на оплату найманих праці працівників що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інших видів заохочень, у тому числі в натуральній формі, що підлягають оподаткуванню прибутковим податком з доходів громадян.

При цьому складається обліковий запис:

Дебет 10 "Основні засоби";

Дебет 11 "Інші необоротні матеріальні активи";

Дебет 20 "Виробничі запаси";

Дебет 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети";

Дебет 23 "Виробництво";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Дебет 94 "Інші витрати операційної діяльності";

Кредит 652 "За страхуванням на випадок безробіття".

Розмір збору для найманих працівників складає 0,5 % від суми оплати праці, що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші компенсаційні та заохочувальні виплати, в тому числі в натуральній формі.

При утриманні збору на обов'язкове соціальне страхування складається запис:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 652 "За соціальним страхуванням".

Сплата нарахованого збору здійснюється одночасно з отриманням в банку коштів для виплати заробітної плати.

Соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання.

Правову основу, економічний механізм та організаційну структуру державного соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які призвели до втрати працездатності, визначено Законом України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які призвели до втрати працездатності".

Розміри страхових внесків роботодавців визначаються від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інших видів заохочень, у тому числі в натуральній формі, що підлягають оподаткуванню прибутковим податком з громадян.

Законом України "Про страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які призвели до втрати працездатності", визначено розміри страхових тарифів, які залежать від класу професійного ризику виробництва та галузей економіки.

Наприклад, для бюджетних установ та організацій, які фінансуються або дотуються з бюджету, тариф складає 0,2 відсотка фактично нарахованих сум оплати праці найманих працівників, для підприємств, які надають консультаційні по- слуги, - 0,94 відсотка, для підприємств, що займаються відкритим видобутком руд чорних металів - 2,1 відсотка.

Збір на державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві не утримується з нарахованої працівникам заробітної плати.

При цьому складається обліковий запис:

Дебет 10 "Основні засоби";

Дебет 11 "Інші необоротні матеріальні активи";

Дебет 20 "Виробничі запаси";

Дебет 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети";

Дебет 23 "Виробництво";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Дебет 94 "Інші витрати операційної діяльності";

Кредит 65 "Розрахунки за страхуванням".

Планом рахунків не передбачено окремий субрахунок для обліку даного збору і тому підприємства можуть відкрити його самостійно. Наприклад, це може бути субрахунок 656 "За страхуванням від нещасного випадку та професійного захворювання".

Сплата нарахованого збору здійснюється одночасно з отриманням в банку коштів для виплати заробітної плати.