що відкриває дорогу для зниження рівня оподаткування. Однак з міркувань політичного і соціального характеру жодна держава в світі безболісно зробити це не може. Тому навіть після зниження податкових ставок у ході податкових реформ 1970—1980-х років частка податків у внутрішньому валовому продукті (ВВП) продовжувала зростати, але темпи такого зростання значно уповільнювалися. Так, темпи зростання частки податкових надходжень у ВВП становили [43, с. 48]:
1. За ЗО років (1960—1990)
- у США - на 3,4 відсоткові пункти;
- у Німеччина - на 8 відсоткових пунктів;
- у Франції - на 10,6 відсоткового пункту;
- у Великій Британії - на 7,5 відсоткового пункту.
2. За 20 років (1970—1990):
- у США - на 0,1 відсоткового пункту;
- у Німеччина - на 6,5 відсоткового пункту;
- у Франції - на 7,5 відсоткового пункту;
- у Великій Британії - на 1,5 відсоткового пункту. Зміни відбулися і в структурі податкової системи.
Наведені дані свідчать, що частка податків у складі ВВП протягом трьох десятиліть продовжувала збільшуватися, але темпи цього зростання за останнє двадцятиліття уповільнилися, особливо в СІЛА і Великій Британії. Продовжувала зростати і частка прибуткового податку в загальній сумі податкових надходжень за останні 30 років, але протягом минулого двадцятиліття вона змінилася деяким падінням у Франції (-0,2 пункти) і Великій Британії (-2,2 пункти). За обидва періоди в сумі податкових надходжень скоротилася частка акцизів. Зате збільшилася за ці періоди частка податків на соціальне страхування, хоча темпи її зростання протягом виокремлених 20 років уповільнилися.
Істотною рисою останніх десятиліть у податковій політиці промислово розвинутих країн варто вважати значне зниження податків на прибуток корпорацій. Так, в Іспанії, Данії, Швеції, Австрії й Ірландії вони скоротилися на одну третину. Помітне зменшення податків на прибуток спостерігалося в США, Японії, Канаді і ряді інших країн.
Однак таке зниження не відбилося на загальній сумі податкових надходжень до бюджету зазначених країн. Навпаки, їхня частка у ВВП навіть зросла. Це відбулося тому, що зниження податкових ставок на прибуток призвело до розширення податкової бази (про рівень оподаткування в промислово розвинутих країнах за станом на 2004 р. свідчить таблиця 22.1).
Таблиця 22.1
Ставки основних податків в окремих країнах
Країни | Основна ставка
ПДВ | Індивідуальний прибутковий податок | Податок на прибуток підприємств | Відрахування на соціальне страхування
Європейські країни
Австрія | 20 | 10-50 | 34 | 41,8
Бельгія | 21 | 25-57 | 34 | 47,3
Великобританія | 18 | 20-40 | 30 | 15,6
Німеччина | 16 | 25,9-53 | 40 | 38,2
Ірландія | 20 | 27-48 | 12,5 | 22,2
Іспанія | 16 | 30-56 | 35 | 38,7
Італія | 20 | 10-51 | 36 | 57,9
Нідерланди | 19 | 6,35-60 | 35 | 54,7
Норвегія | 23 | 37,5-23,5 | 21 | 24,5
Франція | 19,6 | 12-54 | 33 | 56,3
Швейцарія | 6,5 | 11,5 | 24,1 | 22,8
Швеція | 25 | 30-50 | 28 | 32,3
У середньому | 18,7 | 20,4-46,2 | 33,7 | 37,7
Україна | 20 | 10-40 | 30 | 39,55
Країни інших континентів
Австралія | 32 | 20-47 | 36 | 0
Канада | 7 | 17,31 | 29 | 14,8
Нова Зеландія | 13 | 24-33 | 33 | 2,7
США | - | 15-39,6 | 30,6 | 21,5
Японія | 3 | 10,50 | 38 | 31,5
Використана література
1. Амоша А., Вишневский В. К вопросу об оценке уровня налогов в Украине Экономика Украины, - 2002 - №8.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента - М.: Финансы и статистика, 1995.
3. Береславська О./, та ін. Міжнародні розрахунки та валютні операції.- К.: КНЕУ, 2002.
4. Боринець СЯ. Міжнародні фінанси - К.: Знання-Прес, 2002.
5. Бураковський І. Теорія міжнародної торгівлі - К.: Основи, 2000.
6. Ван Хорн Дж.К. Основы упріавления финансами.- М.: Финансы и статистика, 1999.
7. Влияние многосторонних торговых инициатив на благосостояние развивающихся стран// БИКИ, 2005 №41.
8. Гаман MB Державне управління інноваціями: Україна та зарубіжний досвід. - К.: Вікторія, 2004.
9. Герчикова И.Н. Международное коммерческое дело: Учебник - М.: ЮНИТИ, 2001.
10. Герчикова И.Н. Международные экономические организации.- М.: Консалтбанкир, 2000.
11. Герчикова И.Н. Международные экономические отношения.- М.: АО "Консолт - банкир", 2001.
12. Гіл Ч. Міжнародний бізнес- К.: Основи, 2001
13. Глобальна торгова система: розвиток інститутів, правил, інструментів СОТ /Кер. авт. коя. і наук. ред. Циганкова Т.М.- К.: КНЕУ, 2003.
14. Гольцберг М., Хасан-бек А. Основы финансового инвестирования.- К.: Знания, 1998.
15. Грей сон Дж. К., О'Деля К. Американский менеджмент на пороге XXI века.М.: Экономика, 1995.
16. Денберг Р.Л. Международное налогообложение.- М.: ЮНИТИ, 1997.
17. Друкер П. Як забезпечити успіх у бізнесі.- К.: Україна, 1994.
18. Дэниеле Дж.Д.. Радеба Ли Х- Международный бизнес: Учебник - М.: Дело, 1994.
19. Економіка зарубіжних країн: Навч. посібник/За ред. Козака Ю.Г., Ковалевського В.В., Ржепишсвського К.І.- К.: ЦУЛ, 2003.
20. Зовнішньоекономічна діяльність: Навч. посібник/За ред. Козака Ю.Г., Логвінової Н.С., Сіваченка І.Ю., К.: - ЦУЛ, 2006.
21. Зовнішньоекономічна діяльність підприємств: Навч. посібник / За ред. Козака Ю.Г., Сіваченка МО., Логвінової Н.С.- К.: ЦУЛ, 2006.
