Податок вираховується за ставками:

ставка 20 % нульова ставка

(ст. 6.1 Закону) (ст. 6.2, 11.6 Закону)

ст. 6.2.4. п. 2

Податкове зобов'язання — загальна сума податку на до-дану вартість, одержана (нарахована) платником податку у звітному (податковому) періоді.

ПДВ = БО х 20 % : 100 %,

(податкове зобов'язання) БО = ( ВВ + П ) + ВМ + AЗ + ІП,

де БО — база оподаткування;

П — інші податки (які включаються до ціни);

ВМ — ввізне мито (з урахуванням митних зборів);

ВВ — валові витрати;

AЗ — акцизний збір;

П — прибуток [25, 56].

На мою думку, в податкове законодавство необхідно внести зміни стосовно скасування нульової ставки податку, яка застосовується при експортних операціях, оскільки держава, за даними статистичних відомств, несе значні втрати бюджету при поверненні ПДВ експортерам, або в іншому варіанті диференціювати ставки податку за видами груп товарів.

Податковий кредит — сума, на яку платник ПДВ має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Право на податковий кредит виникає лише у тих представ-ництв нерезидентів, які зареєстровані в податковому органі як платники податку на додану вартість і ведуть відповідні обліко-ві документи (книги обліку продажу та придбання товарів (ро-біт, послуг), податкові накладні).

ПК = ПДВтмц + ПДВоф + ПДВнма,

де ПК — сума податкового кредиту;

ПДВтмц — сума податків, сплачених платником у звітньому періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), у т. ч. імпортних;

ПДВоф — сума податків, сплачених платником у звітному періоді у зв'язку з придбанням основних фондів;

ПДВнма — сума податків, сплачених платником у звітно-му періоді у зв'язку з придбанням нематеріальних активів.

Строк сплати податку на додану вартість — не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом. Звітний (податко-вий) період може дорівнювати одному календарному місяцю або одному календарному кварталу залежно від обсягу оподаткову-ваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) згідно з чин-ним законодавством. Платник податку подає податкову декла-рацію податковому органу за місцезнаходженням у строки, пе-редбачені для сплати податку.

Податок на додану вартість під час ввезення (пересилання) то-варів на митну територію України сплачується при оформленні вантажної митної декларації одночасно зі сплатою мита та мит-них зборів згідно з Порядком внесення податку на додану вартість до бюджету під час ввезення (пересилання) товарів на митну те-риторію України, затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України від 02.04.98 № 417. Сплату податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України мо-жна відстрочити шляхом видачі податкового векселя. Видача по-даткового векселя здійснюється за бажанням платника податку на додану вартість. Векселедержателем є державна податкова ад-міністрація (інспекція) за місцем реєстрації векселедавця як плат-ника податку на додану вартість. Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 30 днів, включаючи дату його видачі (Порядок випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України, затвердже-ний Кабінетом Міністрів України 01.10.97 № 1104) [16, 129].

Не менш важливим видом податків в дохідній частині бюджету є акцизні збори, які, як правило, встановлюються державою на високоліквідні види продукції і впливають на економічні процеси безпосередньо стримуючи їх чи навпаки стимулюють.

Платниками акцизного збору є:

- нерезиденти, що проводять діяльність через постійні пред-ставництва, розташовані та території України, — вироб-ники підакцизних товарів;

- нерезиденти, міжнародні об'єднання та організації, що ввозять на митну територію України підакцизні товари, вклю-чаючи замовників, за дорученням яких за межами митних кордонів України виготовлено з давальницької сировини підакцизні товари;

- іноземці та особи без громадянства, які ввозять (пересила-ють) на митну територію України підакцизні товари в об-сягах вартістю понад 200 євро;

- іноземці, особи без громадянства, - в разі реалізації на митній території України підакцизних товарів за умови від-сутності документів (митних декларацій, розрахункових, платіжних та інших документів), що підтверджують сплату акцизного збору. Платники акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби визначаються Законом України "Про акцизний збір наалкогольні напої та тютюнові вироби" [22, 147].

Об'єктом оподаткування є:

- обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) шляхом їх продажу, обміну на інші то-вари (продукцію, роботи, послуги), безплатної передачі товарів (продукції) або з частковою їх оплатою;

- обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання, промислової переробки (крім обо-ротів з реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів), а також для своїх працівників;

- митна (у разі її відсутності — закупівельна) вартість ім-портних товарів (продукції), придбаних за іноземну валю-ту або в порядку обміну чи безплатної передачі [27, 57].

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті до бюджету, обчислюються:

- у твердих сумах з одиниці виміру ваги, об'єму, кількості або іншого натурального показника реалізованих, ввезе-них товарів;

- за ставками у відсотках до обороту з реалізації (щодо товарів вітчизняного виробництва);

- за ставками у відсотках (щодо товарів, що імпортуються) до оподатковуваного обороту, який визначається, виходя-чи з митної вартості товарів, з урахуванням фактично сплачених сум мита та митних зборів.

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно відповідно до чинного законодавства, і сплачуються до бюджету у такі строки: