КОНТРОЛЬНА РОБОТА

Тема:

“Методи судово-бухгалтерської експертизи та їх особливості”

Зміст

Вступ ............................................................................................................................3

Розділ 1. Характеристика методів документування та виявлення злочинів .......5

Розділ 2. Використання прийомів дослідження документальних даних та методів фактичного контролю господарської діяльності ....................................9

Висновки ...................................................................................................................23

Список використаних джерел та літератури ........................................................24

Вступ

Кардинальні зміни в економіці нашої держави, пов'язані з переходом України на ринкові засади господарювання, зміною форм власності, а відтак ускладненнями у правозастосовчій практиці, особливо у боротьбі зі злочинністю у сфері економіки, вимагають від працівників правоохоронних органів глибокого осмислення суті цих явищ і процесів. Для цього необхідно володіти не лише юридичними та спеціально-правовими знаннями, а й навичками бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності, тобто мати спеціальну економічну підготовку.

Необхідність озброєння спеціальними економічними знаннями випливає насамперед з особливостей злочинів, що реєструються працівниками апаратів Державної служби боротьби з економічною злочинністю. З точки зору криміналістики особливості злочинних посягань, спрямованих проти державного майна та майна підприємств інших форм власності, полягають у тому, що сліди цих посягань відбиваються в документах. Отже, бухгалтерські документи, які відображають господарську діяльність підприємств, є одним із основних видів доказів у справах про розкрадання та інші господарські злочини. З точки зору кримінології, корисливі злочини, які скоюються в галузях економіки, мають латентний (замаскований) характер. Тому для їх розкриття необхідно володіти не лише тактикою виявлення, а й методикою, в основу якої покладено використання обліково-бухгалтерської, фінансової та статистичної документації. За умов формування ринкових відносин, створення багатоукладної економіки, на першому місці у справі підготовки висококваліфікованих кадрів для правоохоронних органів стоїть питання - чому вчити?

Бухгалтерські та інші економічні знання відіграють важливу роль у кримінальному та цивільному судочинстві, в організації та проведенні оперативно-розшукових і профілактичних заходів щодо виявлення та попередження корисливих правопорушень. Дійовим важелем в оволодінні цими знаннями з метою використання їх в юридичній практиці є комплексна економіко-правова дисципліна - судова бухгалтерія.

Предметом судової бухгалтерії с негативні зміни в господарській діяльності підприємств та організацій, спричинені будь-якими деструктивними факторами.

Судова бухгалтерія тісно пов'язана з такими економічними та юридичними дисциплінами, як бухгалтерський облік, економіка галузей народного господарства, аналіз господарської діяльності, ревізія і контроль господарської діяльності, кримінальний процес, кримінальне і цивільне право, криміналістика, оперативно-розшукова діяльність.

Метою контрольної роботи є комплексне та всебічне вивчення методів судово-бухгалтерської експертизи та їх особливостей.

Розділ 1. Характеристика методів документування та виявлення злочинів

Успішне розкриття злочинів багато в чому залежить від своєчасного виявлення їх ознак, наукового і практич-ного знання природи скоєння злочинів. Філософи від-значають, що все в природі, предметах (речах) та відно-синах взаємопов'язане і передає певну частину інформа-ції про себе іншим явищам. Ця теза є методологічним обґрунтуванням того, що в світі немає абсолютно невідомих діянь і, отже, будь-яке діяння можна пізнати за прямими або опосередкованими ознаками, які залишаю-ться як у матеріальних предметах, так і в свідомості окремих осіб.

В умовах економічної реформи стиль і методи роботи відповідних підрозділів органів внутрішніх справ потре-бують постійного вдосконалення. Ефективність бороть-би з розкраданнями та іншими корисливими злочинами на етапі переходу економіки держави до ринку визначає-ться насамперед тим, наскільки ефективно апарати Дер-жавної служби боротьби з економічною злочинністю ви-користовують можливості не тільки оперативно-розшукових заходів, а й гласних методів документування та виявлення злочинів [4].

Гласні методи виявлення і документування злочинів, спрямованих проти майна підприємств, можна об'єднати в три групи, а саме:

У спеціальній економічній та юридичній літературі виділяються такі види аналізу господарської діяльності, як економічний, оперативно-економічний і економіко-правовий. Ці види аналізу відрізняються як за методикою, так і за завданнями. Разом з тим, у них спільна основа - використання (тією чи іншою мірою) економічних показ-ників господарської діяльності підприємств [10].

Економічний аналіз як галузь економічної науки — це знаряддя управління підприємством і контролю за йо-го діяльністю. За допомогою економічного аналізу оці-нюються результати роботи і досягнутий рівень розвитку підприємства, викриваються резерви виробництва та ви-значаються шляхи їх раціонального використання тощо. Аналіз господарської діяльності здійснюється економіч-ною службою підприємства. Його зміст визначається конкретним завданням.

Джерелами економічного аналізу є:

а) планова інформація, яка міститься в різних планах, додаткових завданнях, кошторисах;

б) облікова інформація, до якої належить бухгалтер-ська, статистична й оперативно-технічна звітність, а та-кож дані поточного обліку;

в) позаоблікова (періодична) інформація, яка ґрунтується на даних актів відомчих ревізій, актів та матеріалів перевірок, що здійснюються іншими органами контролю (податковими інспекціями, Міністерством фінансів, установами банків тощо);

г) нормативно-довідкова інформація, яка міститься в довідниках, інструкціях, держстандартах і т. ін.

Підрозділи Державної служби боротьби з економіч-ною злочинністю одержують відомості про оперативну обстановку на об'єктах шляхом використання оператив-них та слідчих можливостей. Офіційні гласні матеріали і канали одержання інформації, як правило, ігноруються. Причина цього полягає в поверховому знанні економіки, особливостей обліку матеріальних цінностей та грошо-вих коштів, технології виробництва, порядку зберігання й реалізації продукції. Таке становище не дозволяє пра-вильно оцінювати стан зберігання майна підприємств, цілеспрямовано планувати як профілактичну, так і оперативно-розшукову роботу [8].

Оперативно-економічний аналіз - це комплексне дослідження показників господарської діяльності під-приємства, яке базується на принципі відповідності техніко-економічних показників і подальшої оцінки резуль-татів діяльності підприємства з урахуванням оперативної інформації. За допомогою оперативно-економічного ана-лізу можуть вирішуватися різні завдання, наприклад:

а) оцінка оперативної обстановки щодо зберігання ма-теріальних цінностей і грошових коштів;

б) визначення об'єктів першочергового обслугову-вання;

в) виявлення у діяльності підприємства криміноген-них ділянок;

г) виявлення ознак можливих розкрадань та інших ко-рисливих зловживань;

д) визначення причин та умов, що сприяють утворен-ню не облічених