ст. 117); порушення розпорядниками бюджетних коштів вимог щодо прийняття ними бюджетних зобов’язань (п. 4 ч. 1 ст. 117); нецільове використання бюджетних коштів (п. З ч. 1 ст. 117 та ст. 119); порушення органами місцевого самоврядування вимог Бюджетного кодексу України та Закону «Про Державний бюджет України» щодо формування відповідного бюджету в частині державних делегованих повноважень (ст. 122); невиконання вимог щодо казначейського обслуговування бюджетів (ч. 2 ст. 123). Кодексом України про адміністративні правопорушення передбачено відповідальність за такі правопорушення у бюджетній сфері: використання бюджетних коштів всупереч їх цільовому призначенню (ч. 1 ст. 16412); недотримання порядку проведення операцій з бюджетними коштами, як це встановлено чинним бюджетним законодавством (ч. 1 ст. 164). Статтями 210 і 211 Кримінальною кодексу України встановлено кримінальну відповідальність за: використання службовою особою бюджетних коштів у супереч їх цільовому призначенню (ч. 1 ст. 210); використання службовою особою бюджетних коштів в обсягах, що перевищують затверджені межі видатків (ч. 1 ст. 210); недотримання вимог щодо пропорційного скорочення видатків бюджету всіх рівнів, як це встановлено чинним бюджетним законодавством (ч. 1 ст. 210); видання службовою особою нормативно-правових або розпорядчих актів, які змінюють доходи і видатки бюджету всупереч встановленому законом порядку (ч. 1 ст. 211) [46, с.65-68]. Фізичні особи за скоєння бюджетних правопорушень несуть також дисциплінарну, цивільно-правову та фінансову відповідальність відповідно до законодавства України.
Податкове правопорушення - протиправне винне діяння (дія чи бездіяльність) суб’єкта, що виражається в невиконанні або неналежному виконанні ним обов’язків по нарахуванню та сплаті податків, інших обов’язкових платежів до бюджету, державних цільових фондів, за яке встановлена юридична відповідальність. У широкому значенні під «податковим правопорушенням» розуміють будь-які порушення норм податкового права, за які передбачене застосування санкцій фінансово-правових норм, притягнення до адміністративної, кримінальної чи дисциплінарної відповідальності. У вузькому значенні - це правопорушення, за які до осіб, що їх вчинили, застосовують тільки фінансові санкції [25, с.15].
Класифікація податкових правопорушень здійснюється за такими критеріями:
- залежно від об’єкта: приховування доходу; заниження доходу; відсутність обліку об’єкта оподаткування чи проведення його обліку з порушенням встановленого порядку; неподання документів та іншої інформації до податкових органів тощо; залежно від направленості дій: правопорушення проти системи податків; правопорушення проти прав і свобод платників податку; правопорушення проти порядку ведення бухгалтерського обліку та звітності; правопорушення проти контрольних функцій податкових органів тощо; залежно від характеру санкцій і галузей права, що їх регулюють: фінансові, адміністративні, кримінальні, дисциплінарні правопорушення;
- залежно від міри суспільної шкідливості (небезпечності): податкові злочини, передбачені Кримінальним кодексом України (незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів (ст. 204), ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів (ст. 212), незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок (ст. 216 ); податкові проступки);
- залежно від характеру поведінки і діяльності суб’єктів податкових правовідносин: правомірний обхід податку - правомірне ухилення сплати податку за рахунок недосконалості законодавства; ухилення від сплати податку- правопорушення, що складається із невиконання або неналежного виконання платником своїх обов’язків по нарахуванню та сплаті податку; стягнення надлишкових сум податків - умисні дії співробітників податкових органів щодо необгрунтованого стягнення сум податкових платежів з платників. [47, с.528]
Об’єктом податкового правопорушення є суспільні правовідносини, що виникають з приводу нарахування та сплати податків, інших обов’язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів.
Суб’єктом податкового правопорушення можуть бути:
1) платник податку, який несе відповідальність у разі: ухилення від сплати податку, іншого обов’язкового платежу; заниження об’єкта оподаткування; несвоєчасної сплати податку, іншого обов’язкового платежу; неподання (несвоєчасного подання) податкових декларацій, розрахунків, Інших документів, необхідних для обчислення податків, обов’язкових платежів до податкових органів; неподання (несвоєчасного подання) до банку платіжних доручень на сплату податків, інших обов’язкових платежів; недопущення осіб, що проводять перевірку обстежувати приміщення, що використовуються для отримання доходів, тощо;
2) контролюючі органи, їх посадові особи - несуть відповідальність за невиконання або неналежне виконання своїх обов’язків у сфері оподаткування, а саме:
- митні органи та їх посадові особи стосовно податків і зборів (обов’язкових платежів), які відповідно до законів справляються при ввезенні (пересиланні) товарів і предметів на митну територію України або вивезенні (пересиланні) товарів і предметів з митної території України;
- органи Пенсійного фонду України та їх посадові особи стосовно збору па обов’язкове державне пенсійне страхування;
- органи фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, їх посадові особи стосовно внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
- податкові органи, їх посадові особи стосовно податків і зборів (обов’язкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених вище;
3) банки, що притягаються до юридичної відповідальності за неповідомлення податкових органів про відкриття або закриття рахунків платникам податків; за порушення строків перерахування податків, інших обов’язкових платежів до бюджету, державних цільових фондів тощо [25, с.23].
Правопорушення у сфері грошового обігу та розрахунків -протиправне, винне діяння (дія чи бездіяльність) суб’єкта фінансового права, що призвело до порушення встановленого порядку грошового обігу і розрахунків, передбаченого нормативно-правовими актами, і за що встановлена юридична відповідальність.
Адміністративна відповідальність відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення настає за адміністративні правопорушення, пов’язані з: порушення законодавства щодо запобігання та протидії легалізації («відмиванню») доходів, одержаних злочинним шляхом (ст. 166). Кримінальна відповідальність у сфері грошового обігу та розрахунків передбачена Кримінальним кодексом України і може наступати за: виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою збуту або