в доходах бюджету України вища, ніж в розвинутих країнах.
Зниження у 1995 році ставки ПДВ до 20% (1992-1995 ставка становила 28%) вона є максимальною ставкою ( в 14-20% на основі групи товарів при більш низьких ставках для окремих видів, наприклад, продовольчих).
А частка акцизного збору в Україні занадто низька порівняно з розвинутими країнами ( у США ставка податку на продаж коливається 3 - 7% , у Канаді - 7.8%, ФРН - 15%, в Англії ставка ПДВ - 17.5%, в Японії - 3%).
Внески у фонди : Пенсійний, зайнятості, ліквідації наслідків Чорнобиль-ської катастрофи, соціального захисту населення - мають найбільшу питому вагу в доходах бюджету України. Але їхнє зіставлення із внесками у фонди соціального страхування розвинутих країн свідчить про відавання України від більшості країн - менш, ніж у нас частка цих внесків у Англії і Канаді. З одно-го боку, це свідчить про недостаню соціальну спрямованість податкової полі-тики України, з другоого - частка внесків у вищезагальні фонди в Україні й так перевищує об`єктивні можливості сб`єктів підприємницької діяльністі та гро-мадян (оскільки сплачують їх кікцеві споживачі) , є одним із чинників надмір-ного податкового тиску на них. Отдже, збільшення відрахування на соціальне страхування можна шляхом їхнього часткового прямого перекладаня на плечі громадян. А це потребує як підвищення рівня особистих доходів, так і розвит-ку системи соціального страхування в Україні.
Аналіз доходів бюджету.
В останні роки загострилась проблема формування і викрнання бюджету. Починаючи з 1992 року в Україні порушуються усі строки прийняття введення в дію Закону України “ Про державний бюджет України на поточний рік ” та щорічно погіршується ситуація з його виконанням. Для прикладу : державний бюджет 1997 року був сформований і поданий до Верховної Ради двічі (14 ве-ресня та 21 листопада 1996 р.),коли ВВП становив 106.6 млрд.грн. і - втретє -
в березні 1997 року, коли ВВП становив 104.4 млрд.грн.
Протягом останніх п`яти років ситуація із виконанням прогнозних макроекономічних показників соціально-економічного розвитку погіршується. Так, у 1996 році передбачалось зниження обсягів ВВП на 1.8% і зростання промислового виробництва на 0.5%. Підсумки минулого року свідчать про зниження ВВп на 10%, обсягів виробництва промислової продукції - на 5%, а сільськогосподарської - на 9%. Знизились виробництво ТНС на 20.2%, обсяги реалізації платних послуг населенню - на 13.5%, на транспортних послугах - на 17.8%.
Все це негативно позначається на стані виконання бюджету - основного фінансового плану держави. В 1995 році їз 28 джерел надходжень коштів до бюджету, план виконано по 8, а в 1996 році - відповідно із 29 по 9. При плані 34.4 млрд.грн. доходів на 1996 рік по зведеному бюджету фактично надійшло 30.1 млрд.грн., або 86.7% . Недонадійшло коштів у сумі 4.3 млрд.грн.
Аналіз джерел надходжень свідчит, що порівняно з прогнозними показниками доходів на 1996 рік через невиконання завдань по 20 платежах до бюджету недонадійшло понад 5 млрд.грн., в тому числі (див.табл 3).
Табл. 3.
Аналіз джерел оподаткування. |
в млрд.
грн. | %
до плану
надходження
ПДВ | 0.31 | 4.7
Податок на прибуток | 0.59 | 9.8
Акцизний збір | 0.07 | 9.6
Плата за землю | 0.18 | 17.9
Відрахування на геологорозвідувальні роботи | 0.17 | 46.6
Рентна плата за нафту і природний газ, що видобуваєтьтся
в Україні, різниця в цінах на газ і плата за транзит | 0.77 | 29.1
Внески підприємств та госп. Організацій до фонлу для здійс-
нення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської ката-
строфи та соціального захисту населення | 0.30 | 17.1
Надходження до Пенсійного фонду | 0.31 | 4.3
Надходження до фонду ПЕК | 0.98 | 90.6
Надходження коштів від Державного комітету з матеріаль-
них резервів | 1.18 | 81.3
Виконання доходів державного бюджету становило відповідно 82.1%. При плані 29.6 млрд.грн. фактично надійшло 19.6 млрд.грн. і недонадійшло 14.3 млрд.грн. До місцевих бюджетів надійшло 10.8 млрд.грн. доходів, що становить 98.8% до річних призначень.
Таким чином у 1996 році до бюджетів усих рівней мобілізовано податків, зборів та обов`язкових платежів 37.4% до ВВП. У структурі доходів бюджету 80% займають ПДВ, податок на прибуток, прибутковий податок, плата за землю, надходження до Пенсійного фонду та внески підприємств і господар-ських організацій до фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катострофи та соціального захисту населення, що становить 30% до ВВП.
Фактично функціонують три головних платежи, на частку яких припадає 50% усих надходжень до бюджету - ПДВ, податок на прибуток, і надходження до Пенсійного фонду. В 1996 році ці платежі становили 19 млрд.грн., що рів-нозначно сумі надходжень державного бюджету України і становить майже 25% до ВВП.
Зупинимось на аналізі окремих причин і факторів впливу на формування і виконання доходів бюджету. Через зростання заборгованості підприємств із сплатою податків торік бюджет недоодержав 3 млрд.грн. або 12% загальних надходжень (див.табл. 4).
Табл. 4.
Динаміка заборгованості за матеріали.
на 01.01.97 р. (млн. грн.)
Найменування платників Заборгова
ність
на 01.01.96 | Заборгова
ність
на 01.12.96 | Заборгова-
ність
на 01.01.97 | Відхилення
до 01.01.97
(+/-) | Відхилення
до 01.01.97
%
ПДВ 221.5 | 535.1 | 575.0 | 353.5 | 159.6
Акцизний збір 21.9 | 30.8 | 34.7 | 12.8 | 158.4
Податок на прибуток 164.1 | 410.4 | 318.0 | 153.9 | 193.8
Прибутковий податок на доходи 0.8
від підприємницької діяльності | 2.7 | 2.7 | 1.9 | 337.5
Плата за землю 81.5 | 167.4 | 166.2 | 84.7 | 203.9
Інші