Як показує слідча практика, типовими випадками розкра-дання готівкових грошей у великих розмірах для України та інших країнах СНД є заволодіння коштами громадян, що залу-чаються довірчими товариствами, страховими компаніями, пенсійними фондами тощо. Це можна проілюструвати таким прикладом.

Директор товариства “Крикет” Братченко шляхом рекла-мування вигідних умов страхування спокусив багатьох грома-дян звернутися до послуг своєї фірми. Грошові внески громадян надходили через касирів та інспекторів по страхуванню і оформлялися як договори займу. Товариство “Крикет” зобов'я-зувалося через обумовлений термін повернути займи і випла-тити страхові суми. Але страхові поліси складалися на зворот-ному боці бланків договору займу і, як встановило слідство, юридичної сили не мали. Всього було оформлено таким чином договорів з громадянами на загальну суму понад 319 млн. крб. Гроші, що надходили від громадян за договорами, за касою не оприбутковувалися і в банк не надходили, а передавалися ка-сирами та інспекторами безпосередньо Братченку. Вказана сума, як було встановлено в ході слідства, ніде не була розмі-щена, а була витрачена Братченком на особисті потреби. До-говірні умови, природно, не були виконані.12, С.21-22

Треба звернути увагу на те, що розкрадання готівкових гро-шей, пов'язане з неоприбуткуванням грошових сум суб'єктом підприємницької діяльності, тягне за собою відповідальність за сукупністю злочинів і за ухилення від сплати податків, а в окремих випадках і за посадовий підлог. Безготівкові грошові кошти (банківські гроші) є специфіч-ним предметом розкрадання, оскільки по своїй суті вони є за-писами грошових сум на рахунках в банку. Безготівкові гроші відповідно до Інструкції про відкриття банками рахунків у на-ціональній та іноземній валюті, затвердженої Постановою Правління НБУ № 527 від 18.12.98 р., можуть знаходитись на поточному або депозитному рахунках.

Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів та форм власності, їх відокремленим підрозділам а також фізич-ним особам для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів розрахункових операцій в процесі господарчої діяльності. Депозитний рахунок (депозит) — це вклад грошових засобів (або цінних паперів) на зберігання в банку. Функціонування депозитних рахунків забезпечується через чековий обіг. Чек — це переказний вексель, що виставляється на банк і сплачується за поданням. Чеками можуть розраховуватися як окремі гро-мадяни, так і фірми, що мають чекові вклади (депозити). В будь-який момент чеки можна обміняти на готівкові гроші.

На поточному рахунку знаходяться гроші, призначені для здійснення статутної діяльності (закупівлі сировини, обладнання, товарів, робочої сили тощо), тобто в цьому випадку безго-тівкові грошові кошти виступають як фінансові ресурси, що використовуються в підприємницькій діяльності, їх функціо-нування забезпечується через проведення певних розрахунко-вих операцій, пов'язаних з складанням і використанням різно-манітних розрахункових документів (платіжних доручень, платіжних вимог, дебетових чи кредитових авізо, чекових кни-жок та інших), в яких фіксуються ті чи інші дії. Саме в цьому аспекті безготівкові гроші (як фінансові ресурси) виступають предметом розкрадання.

Розкрадання безготівкових грошових коштів являє собою навмисне, протиправне збільшення суб'єктом підприємницької діяльності грошових сум, що знаходяться на його банківсько-му рахунку або на рахунку іншої особи, з корисливих спону-кань. Одержані в результаті розкрадання безготівкові грошові кошти можуть бути використані підприємцем-злочинцем для сплати податків, розрахунку з кредиторами, надання кредиту іншим підприємцям. Крім того, ці кошти можуть використову-ватись для придбання матеріальних цінностей (товарів, неру-хомості) або для обміну на готівку чи вільноконвертовану ва-люту. Остання операція найчастіше проводиться, як показує слідча практика, з порушенням встановленого законом поряд-ку. В таких випадках винні особи притягаються до криміналь-ної відповідальності за сукупністю злочинів — за розкрадання майна в особливо великих розмірах та за пору-шення правил про валютні операції.

Особливістю умов, що сприяють розкраданню у сфері підприємництва, є те, що в Україні (як і в інших країнах СНД) фактично існує “чорний ринок” безготівкових грошових коштів з певним курсом їх обміну на готівку чи вільноконвертовану валюту. З одного боку, є підприємці, які бажають великі суми безготівкових грошових коштів обміняти на готівку, а з друго-го — злочинці різного роду, що прагнуть готівку, здобуту в результаті злочинної діяльності, обернути в безготівкові гроші і мати змогу використовувати їх в легальному бізнесі. Такі опе-рації звичайно маскуються певними псевдоугодами і відповід-ними розрахунковими операціями. Ці явища масові і є наслід-ком функціонування тіньової економіки.

Наявність двох паралельно існуючих і співвідносних за свої-ми ресурсами легальної і тіньової економік обумовлює “пере-лив” фінансових ресурсів в той чи інший бік. Саме відтік ресурсів з легальної економіки і їх використання в неконтрольованій державою тіньовій економіці є однією з головних при-чин широкомасштабної економічної і соціальної кризи.

З кримінологічної точки зору (але це має значення і в кримі-налістичному аспекті) існування можливостей безперешкодної трансформації грошових коштів з легальної економіки в тіньову сильно детермінує економічну злочинність. Організовані зло-чинні угруповання, враховуючи цю можливість, здійснюють широкомасштабні фінансові афери, заздалегідь розраховуючи свої дії по підготовці, вчиненню і маскуванню розкрадань в особливо великих розмірах. Найбільший клопіт для злочинців — це приховування джерела величезних грошових сум при їх використанні в легальній економіці. Дана проблема заслуго-вує окремого розгляду.

Розділ 3. Криміналістична характеристика даного виду злочину

3.1. Особа злочинця

Як відомо, злочини існують не самі по собі,