в) при здійсненні через такий рахунок валютних операцій, зокрема таких, що потребують окремого ліцензування (перерахування валютних цінностей, отримання кредитів, інвестування із закордонного рахунка тощо), треба дотримуватись вимог чинного валютного законодавства України;

г) згідно з п. 5 ст. 6 Декрету, одержання індивідуальної ліцензії однією зі сторін валютної операції означає також дозвіл на її здійснення іншою стороною або третьою особою, яка має відношення до цієї операції, якщо інше не передбачено умовами індивідуальної ліцензії. Отже, якщо інше не передбачено умовами індивідуальної ліцензії, крім особи, яка отримала ліцензію, рахунок можуть використовувати й інші особи без отримання додаткової ліцензії.

9. Звітність. Форма і порядок подання звітності фізичними особами - резидентами України про валютні операції на закордонному рахунку на сьогодні законодавчо не врегульовані. Аналогічно як і для юридичних осіб, умови подання звітності встановлюватимуться в самій індивідуальній ліцензії, тому із затвердженням НБУ форми ліцензії для фізичних осіб докладніше з'ясується і це питання.

10. Декларування. Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які мають закордонний рахунок, декларують валютні цінності в такому ж порядку, який розглянутий вище для юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності. Порядок і форма декларації для фізичних осіб - не суб'єктів підприємницької діяльності на сьогодні не визначені.

11. Відкликання ліцензії. Пунктом 8 Положення №431 встановлені випадки відкликання ліцензії у разі:

- порушення фізичною особою - резидентом України строку подання податковому органу податкової декларації та інших документів, обов'язковість подання яких передбачається чинним законодавством України (за поданням податкового органу); 

- порушення фізичною особою - резидентом України умов наданої ліцензії;

- встановлення факту подання фізичною особою - резидентом України документів для отримання ліцензії, що містять недостовірну інформацію.

Дія ліцензії припиняється з моменту прийняття окремого рішення (службового розпорядження) Національного банку про її відкликання.

Звіт про рух коштів на рахунку потрібно щомісяця подавати до відділу валютних операцій і контролю відповідного управління НБУ та місцевої податкової адміністрації не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. Цей звіт повинен бути засвідчений підписом керівника та головного бухгалтера підприємства.

Можна припустити, що ліцензія для фізичних осіб видаватиметься безстроково, хоча остаточно ці питання будуть розв'язані з прийняттям Національним банком форми ліцензії на відкриття рахунків за межами України та розміщення на них валютних цінностей фізичними особами - резидентами України (проект такої форми, за нашими даними, готується в НБУ). Постанова Правління НБУ N 283 від 12.07.2000 Про затвердження Інструкції про переміщення валюти України, іноземної валюти, банківських металів, платіжних документів, інших банківських документів і платіжних карток через митний кордон України

Відповідальність за порушення валютного законодавства.

Діючим законодавством за порушення валютного законодавства на території України передбачено декілька різновидів юридичної відповідальності, зокрема кримінальну, цивільно-правову, адміністративну. Однак крім зазначених засобів можна казати про використання в законодавстві заходів фінансового впливу на правопорушників, а також про застосування певного спеціального ряду санкцій. Посилання на ці види відповідальності містяться в Кримінальному Кодексі, Цивільному Кодексі, Кодексі про адміністративні правопорушення, Законі України «Про зовнішньо-економічну діяльність», Законі України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», Декреті КМУ «Про систему валюного регулювання і валютного контролю», Положенні НБУ «Про валютний контроль» Постанова Правління НБУ N 49 від 08.02.2000 Про затвердження Положення про валютний контрольта інших нормативно-правових актах.

Серед усіх видів відповідальності найбільш жорстка та на мою думку менш ефективна є кримінальна відповідальність. Кримінальний Кодекс (далі - КК) України передбачає кримінальну відповідальність за приховування валютної виручки (стаття 801 КК) Cтаття 80 була виключена з КК України на підставі Закону України «Про внесення змін до Кримінального і Кримінально-процесуального кодексів України щодо відповідальності за порушення правил про валютні операції »// Відомості Верховної Ради (ВВР), 2000, N 43, ст.368. Суб’єктом злочину є тільки громадянин України. Безпосереднім об’єктом злочину, передбаченого статтею 801 КК – встановлений порядок встановлений порядок відкриття та використання за межами України валютних рахунків. Вона передбачає кримінальну відповідальність за незаконне відкриття і використання за межами України валютних рахунків підприємств, установ, організацій або приватних осіб. Незаконними такі операції вважаються у випадку відсутності дозволу на те Національного банку України. Використання таких рахунків полягає в отриманні за ними валюти чи неконтрольованих доходів. Злочин вважається закінченим при наявності відкриття, використання валютних рахунків і місця вчинення дії – територія іншої держави. Як було зазначено вище, безпосереднім об’єктом даного злочину є кредитно-фінансова система України в сфері надходжень в іноземній валюті. Предметом злочину є валютні рахунки, тобто рахунки в іноземній валюті, відкриті за межами України. Це: 1) валютні рахунки підприємств, установ, організацій, котрі діють на території України і не займаються підприємницькою діяльністю. Це підприємства, установи, організації, діяльність котрих повністю фінансуються державою, різні неприбуткові організації, благодійні фонди тощо; 2) валютні рахунки суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб, котрі займаються підприємницькою діяльністю, без утворення юридичної особи, та юридичних осіб усіх форм власності, котрі займаються підприємницькою діяльністю та мета яких отримання прибутку.

Предметом даного злочину може бути