4. Особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Примітка. Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.”

Висновки

В результаті проведеного дослідження автором були зроблені наступні висновки:

Відповідно до чинного законодавства платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) тощо.

Відповідно до чинного законодавства платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право: подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України; одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами; оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.

Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування. Ухилення від сплати податків тягне за собою кримінальну відповідальність, передбачену статтею 212 ККУ.

Проблемна ситуація

Агрофірма відправила вино на цукровий завод в обмін на цукор. Через відсутність акцизної марки на пляшках бартерного обміну не відбулося. При огляді машини на зворотньому шляху працівники ДАЇ викликали фахівців податкової міліції В результаті вантаж було конфісковано. Чи правильно це?

Відповідь:

Нормативні документи, які регулюють подібні ситуації:

Кодекс України про адміністративні правопорушення (за текстом — Кодекс)

Закони України

№ 313/96-ВР — від 11.07.96 р. «Про ставки акцизного збору i ввізного мита на деякі товари (продукцію)» (зі змінами та доповненнями);

№ 329/95-ВР — від 15.09.95 р. «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»;

№ 481/95-ВР — від 19.12.95 р. «Про державне регулювання виробництва i обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (зі змінами та доповненнями);
№ 1685-III — від 20.04.2000 р. «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (зі змінами та доповненнями)

Постанови Кабінету Міністрів України

№ 275 — від 27.02.99 р. «Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов’язання зі сплати суми акцизного збору i видаються суб’єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію» (зі змінами та доповненнями, за текстом — Порядок № 275);

№ 700 — від 21.06.2001 р. «Про запровадження мінімальних цін на вітчизняні та імпортні горілку i лікеро-горілчані вироби» (зі змінами та доповненнями);

№ 854 — від 30.07.96 р. «Про затвердження правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями»;

№ 1284 — від 24.10.96 р. «Про затвердження Положення про виробництво, зберігання, продаж марок
акцизного збору i маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (зі змінами та доповненнями, за текстом — Положення № 1284)

Накази

№ 111 — ДПА України від 19.03.2001 р. «Про затвердження Положення про порядок нарахування, термін сплати i подання розрахунку акцизного збору та змін до наказів ДПА України» (зі змінами
та доповненнями, за текстом — Положення № 111);

Постанова КМУ від 23 квітня 2003 р. N 567 „Про запровадження марок акцизного збору нового зразка з голографічними захисними елементами для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів(Із змінами, внесеними згідно з Постановами КМ N 1636 від 15.10.2003 N 1703 від 29.10.2003

Статтею 17 Закону «Про державне регулювання виробництва i обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.95 р. № 481/95-ВР (зі змінами та доповненнями) передбачено відповідальність за порушення норм цього Закону. У разі оптової (включаючи імпорт та експорт) i роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій або з порушенням установлених правил торгівлі до суб’єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 грн.

Враховуючи те, що чинним законодавством (Закон