Реферат

з курсу “Фінанси”

на тему:

“Податкова система Канади”

Зміст

Рівні податкової системи Канади

Податкова система Канади в сучасних умовах представлена на трьох основних рівнях:*

федеральному (48% державних доходів);*

провінційному (42% державних доходів);*

місцевому (10% державних доходів).

Головну частину доходів федерального бюджету складає прибутковий податок з населення, причому частка його постійно збільшується. За 1985—1994 роки частка прибуткового податку збільшилася на 45% (з 56580 млн. до 101943 млн. канадських доларів). Значні і надходження від податку на корпорації, податку на товари і послуги, акцизів, мита і податків у фонди соціального страхування.

Податкові джерела доходів провінцій складаються з:

Основну частку надходжень дають прибутковий податок з населення і непрямі податки.

Податкові надходження місцевих бюджетів складаються з податку на нерухомість і податку на підприємництво.

У країні склалася чітка система податкового регулювання:

Податкова політика розробляється відділом бюджетної політики й економічного аналізу Міністерства фінансів.

Усі проекти виносяться на обговорення — насамперед у Палату Громад.

Збором податків займається Міністерство національного доходу.

Усі виникаючі суперечки з питань оподатковування дозволяє Податковий суд.

Окремим провінціям зроблені виключення. Наприклад, Квебек самостійно збирає прибутковий податок і податок на прибуток, Онтаріо, Альберта — податок на прибуток.

Основними актами в сфері податкового законодавства служать: Закон про податок на доход (регулюючий стягування прибуткового податку й податку на прибуток корпорацій) і Закон про страхування по безробіттю (системи соціального забезпечення).

Модернізація податкової системи

Першим етапом модернізації податкової системи Канади стала податкова реформа, почата в 1987 р. Вона торкнулася двох основних дохідних статей бюджету: прибуткового податку і податку на прибуток. Надалі був проведений радикальний перегляд системи непрямих податків.

Прибутковий податок

Відповідно до реформи 1987 р. у Канаді на федеральному рівні стали діяти три ставки прибуткового податку замість раніше існували десяти, і в кожнім регіоні — свої місцеві ставки прибуткового податку, (див. і ).

Таблиця . Ставки федерального прибуткового податку

Доход, тис. Дол. | Максимальна федеральна ставка, %

0 –29590 | 17

29590 –59180 | 26

більш 59180 | 29

Таблиця . Ставки прибуткового податку з фізичних осіб, що діють у регіонах

Провінція, територія | Основна ставка, % | Основна федерально-провінційна ставка, %

Ньюфаундленд Нова Шотландія о. Принца Едуарда | 21,0* 19,0** 19,0 | 52,3 50,3 50,3

Нью-Брансуик | 20,1 | 51,4

Квебек | 21,6 | 52,9

Онтаріо | 21,6 | 52,9

Манитоба | 19,1 | 50,4

Саскачеван | 20,6 | 51,9

Альберта | 14,8 | 46,1

Голений. Колумбія | 22,9 | 54,2

Юкон | 15,3 | 46,6

Північно-західні території | 13,0 | 44,4

* Ставка складає 69% від основної федеральної. У Ньюфаундленду існує п'яти процентний додатковий податок на сверхдоходы.

** Основна ставка дорівнює 59,5% основний федеральний. З 1 липня 1997 р. ставка провінції знизиться до 19,5% основний федеральний. В даний час із доходу, що перевищує 10000 канадських доларів, береться додатковий податок у розмірі 10%.

В інших регіонах існують свої особливості застосування різних ставок для різних сум доходу. *

Були переглянуті податкові пільги, і частина з них скасована. Багато пільг переведені з податкових знижок у розряд податкового кредиту.

Таким чином, нова податкова система побудована на однаковому обкладанні доходів, незалежно від їхньої величини і форми вкладення капіталу, а також на обкладанні реальних величин доходів (індексація ставок і податкових кредитів відповідно до росту споживчих цін).

Податок на приріст ринкової вартості активів

Велике значення в системі прибуткового податку з населення має податок на приріст ринкової вартості активів. Якщо раніше тільки половина цього доходу підпадала під оподатковування, причому реальна ставка сукупного федерально - провінційного податку дорівнювала 26%, то в даний час оподатковувана частка розширилася до 75%, а реальна ставка податку на приріст ринкової вартості зросла до 30%.

Податок на прибуток

Значиму роль грає податок на прибуток і зв'язані з ним різноманітні податкові пільги, що спонукують компанії до раціонального використання основних і оборотних коштів, упровадженню НИОКР, розвитку діяльності у визначених районах і іншим суспільно корисним заходам.

Ставка податку на прибуток складається з федеральної і провінційної. Загальна федеральна ставка — 28% (для компаній обробної промисловості — 23%). Провінційні ставки податку на прибуток представлені в .

Таблиця . Ставки податку на прибуток, що діють у регіонах

Провінція, територія | Основна ставка, % | Основна федерально-провінційна ставка, %

Ньюфаундленд | 14,0* | 43,12

Нова Шотландія | 16,0" | 45,12

о. Принца Едуарда | 15,0 | 44,12

Нью Брансуик | 17,0 | 46,12

Квебек (від виду деят-сти) | 8,9-16,25 | 38,02-45,37

Онтаріо | 15,5 | 44,62

Манитоба | 17,0 | 46,12

Саскачсван | 17,0 | 46,12

Альберта | 15,5 | 44,62

Голений. Колумбія | 16,5 | 45,62

Юкон | 15,0 | 44,12

Північно-західні терр-ии | 14,0 | 43,12

* Ньюфаундленд знижує ставку для компаній, що створюють більш 10 робітників місць з повною зайнятістю й інвестиціями не менш $500 000.

** З 1 липня 1993 р. знизилася ставка для корпорацій, що створюють робочі місця у фармацевтичній, комп'ютерній, телекомунікаційній і аерокосмічній галузях.

Основні податкові пільги

Основні податкові пільги для корпорацій включають:

Постійно збільшується дефіцит федерального бюджету привів до більш раціонального використання податкових пільг, що насамперед виразилося в звуженні сфер їхнього застосування й у зменшенні розмірів. У 1987 р. були скасовані інвестиційний податковий кредит і знижка на коректування товарно-матеріальних запасів.

Знижено норми амортизації для пасивної частини основного капіталу в гірничодобувній промисловості для бурового устаткування, робочих частин машин, рекламного устаткування.

Збережено