Усі цінні папери, що придбані банком, повинні обліковуватися залежно від того, до якого портфеля вони відносяться.

Вкладення банків у цінні папери відображаються в Плані рахунків за ступенем ліквідності (Табл> 5.4). У першому класі обліковуються портфельні вкладення в цінні папери, які р е фінансують ся НБУ, в третьому -вкладення в цінні папери інших емітентів, у четвертому класі обліковуються довгострокові портфельні вкладення.

У Плані рахунків бухгалтерського обліку комер-ційних банків виділено рахунки, за якими цінні папери обліковуються за:

Операції а купівлі-продажу цінних паперів відображаються в бухгалтерському обліку за датою операції (за датою укладення угоди) або датою валютування (датою зміни прав власності на цінні папери) незалежно від дати руху коштів (дати розрахунку) за цією операцією.

В окремих випадках відображення за балан-совими рахунками операції за датою угоди можливе, якщо дата угоди та дата валютування збігаються.

У протилежному випадку на підставі первинних документів (звітів дилерів, договорів) зобов'язання щодо купівлі-продажу цінних паперів з дати угоди до дати валютування обліковуються на позабалансових рахунках № 935 «Активи до отримання» та № 936 «Активи до відсилання».

Перевірте свої знання

1. Дайте характеристику фінансовому ринку і, конкретні;, ринку цінних паперів.

2. Охарактеризуйте суб'єктів ринку цінних паперів,

3. За якими ознаками можна прокласнфікунатн об'єкти ринку цінних паперів?

4. Які операції виконують комерційні банки на фондовому ринку України?

5. Охарактеризуйте активні і пасивні операції Банків І цінними паперами, позабалансові операції.

(і. Які завдання вирішують контрагенти:, здійснюючи операції І цінними паперами? 7. На яких рахунках відображаються операції з цінними паперами в Плані рахунків ц-цм<;рЦінною (йіннгу?

5.2. Пасивні операції банків

з цінними паперами_________________

5.2.1. Емісія банками акцій для формування статутного капіталу і облік цих операцій

В Україні більшість банків організовано як акціонерні товариства. Власний акціонерний капітал вони формують за рахунок грошових внесків засновників і учасників банків, що забезпечуються випуском акцій. Акція акціонерного банку - це цінний папір без установленого строку обігу, що засвідчує пайову участь у статутному капіталі акціонерного банку та право на участь в управлінні ним, дає право його власникові на одержання частини прибутку - диві-денду, а також на участь у розподілі майна при ліквідації банку.

Банки випускають прості Іа привілейовані акції, Іменні акції та акції на пред'явника.

Прості акції (як правило - іменні) розміщуються серед юридичних і фізичних осіб. Власник простих акцій мас право:*

участі в загальних зборах акціонерів особисто або через свого представника, який діє за дорученням;*

голосу, пропорційно кількості акцій;*

одержання копій протоколу загальних зборів акціонерів;*

одержання дивідендів, пропорційно вартості його акцій;*

одержання частини майна (пропорційно вартості акцій) у разі ліквідації банку;*

пріоритету на придбання акцій додаткових випусків;*

продажу акцій як банкові, так і третім особам;*

на пільгове касово-розрахункове обслуго-вування банком.

Обіг іменних акцій фіксується в Книзі реєстрації, що ведеться банком чи реєстратором. Привілейовані акції розміщуються'серед фізичних осіб. Ці акції можуть бути випущені на суму, що не перевищує 10 відсотків статутного капіталу акціонерного банку. Насамперед власниками цих акцій можуть бути працівники акціонерного банку, працівники під-приємств-засновників.

Власник привілейованих акцій має право:*

на гарантоване одержання дивідендів (за привілейованими акціями встановлюється плаваюча процентна ставка в розмірі на 10 пунктів вище, аніж дивідендна ставка за простими акціями);*

пріоритету перед власниками простих акцій на одержання частини майна банку в разі його ліквідації.

Власники привілейованих акцій не мають права голосу у вирішенні питань діяльності банку.

Акціонерам банку можуть видавати сертифікат на сумарну кількість акцій і купонний лист на виплату дивідендів.

Акціонери зобов'язані;*

оплатити до встановленого строку вартість акцій;*

зберігати комерційну таємницю банку;*

не допускати дій, що шкодять репутації' банку.

Порядок випуску цінних паперів акціонерними комерційними банками України грунтується на між-народній банківській практиці і на основних законо-давчих актах держави, асаме: на підставі Законів «Про банки і банківську діяльність»^ «Про цінні папери і фон-дову біржу», Положення Національного банку І Міні-стерства фінансів України «Про умови здійснення комерційними банками діяльності з випуску та обігу цінних паперів».

Процедура випуску (емісії) акцій включає:*

прийняття рішення про випуск;*

підготовку проспекту, який містить необхідну інформацію про випуск;*

державну реєстрацію випуску акцій та реєстра-цію проспекту емісії в Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку;*

публікацію проспекту емісії в засобах масової інформації;

Й виготовлення акцій (сертифікатів акцій), якщо емісія здійснюється в документарній формі;*

організацію розповсюдження акцій;*

реєстрацію і публікацію результатів випуску акцій.

Рішення про первинний випуск акцій приймається загальними зборами акціонерів банку, оформляється протоколом.

Проспект емісії розробляється правлінням банку, підписує його голова правління (при первинній емісії проспект готують засновники банку). У проспекті вміщуються всі дані про банк, його фінансовий стан, загальні дані про умови випуску акцій, їх розпов-сюдження І сплату доходу.

До державної реєстрації проспекту емісії банки не мають права проводити рекламу про випуск акцій. Публікація проспекту емісії в засобах масової інфор-мації можлива тільки після такої реєстрації.

При заснуванні акціонерного банку всі акції первинного випуску повинні бути розподілені серед засновників банку, тому публікація проспекту емісії в цьому випуску не передбачена.

Щоб отримати право на первинну емісію акцій, засновники банку повинні сформувати на тимчасовому коррахунку в НБУ заявлену суму статутного капіталу не менше встановленого законодавством відсотка. Решта суми вноситься засновником протягом року. При повторних емісіях банк повинен виконувати такі умови:*

не мати протягом трьох останніх років (або з