(див. Рис. 4.19 і Рис. 4.20).
До різновидів врахування векселів належать безоборотне врахування і врахування з реверсом. При без оборотному врахуванні пред'явник векселя вибуває з числа зобов'язаних за векселем осіб, про що про-ставляється застереження в Індосаменті. Врахування з реверсом передбачає ситуацію, коли пред'явник векселя дає банку позавексельне зобов'язання, що він викупить враховані векселі до настання строку їх
оплати та/або при настанні/ненастанні певних обста-вин, [з технічного боку ця операція подібна до операцій репо, тобто платіж за векселем тут здійснює не платник., а пред'явник векселя.
Рис. 4.19. Врахування векселів з погашенням у банку
- пред'явлення векселя до врахування,
- платіж за векселем мінус дисконтна сума,
- опрацювання векселя в банку.
- пред'явлення векселя до платежу.
- погашення векселя, оплата.
Облік коштів, наданих за оплаченими банком товарними векселями (простими і переказними), здій-снюється за балансовими рахунками групи № 202 «Рахунки суб'єктів господарської діяльності за врахо-ваними векселями».
2020 А Рахунки суб 'сктїв господарської діяльності за врахованими векселями
Призначення рахунку: облік коштів, наданих за врахованими банком товарними векселями до настання їх строку платежу. За цим рахунком обліковуються також векселі в банках-кореспондентах.
За дебетом рахунку проводяться суми врахованих банком векселів до
погашення, а також суми врахованих векселів, які відіслані на інкасо в
банки-кореспонденти.
За кредитом рахунку нро&одяться суми, які надійшли при настанні строку
платежу за векселями, а також суми, які перераховані на рахунки
опротестованої (простроченої) і сумнівної заборгованості.
Рис. 4.20. Опрацювання векселя, прийнятого до врахування
- пред'явлення аекселя до врахування.
- платіж за векселем мінус дисконтна сума.
- опрацювання векселя в банку,
- пред'явлення векселя до платежу.
- відмова від платежу.
- пред'явлення векселя до протесту.
- видача нотаріусом квитанції про прийом векселя до протесту.
- здійснення протесту.
- повернення опротестованого векселя банку.
10 ]Іойідомлення банком про здійснення протесту.
11 - пред'явлення вимоги про оплату вексеяя в порядку регресу
до пред'явника векселя.
- відмова від платежу вскселепред'явником
- припинення кредитування векселепред'явника.
- позов до сулу про примусове стягнення боргу.
- рішення суду лро примусове стягнення боргу.
16 беззаперечне стягнення боргу.
2026 КА Неамортизований дисконт за врахованими векселями
суб 'сктів господарської діяльності
Призначеная рахунку: облік неамортизованого дисконту за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності, які придбані-і дисконтом. Дисконт амортизується протягом часу до погашення векселя.
202 7 А Опротестовані векселі суб'єктів господарської діяльності Призначення рахунку: облік заборгованості за опротестованими векселями.
Номінальна вартість врахованих векселів обліко-вується на позабалансовому рахунку № 9819 «Інші цінності і документи».
При здійсненні операцій із врахування (дисконту) векселів можливі такі бухгалтерські проведення (див. Табл. 4.27).
Векселі, які придбані банком та відіслані на інкасо в банки-кореспонденти, обліковуються за рах. №2020 «Рахунки суб'єктів господарської діяльності за врахованими векселями» на окремому особовому рахунку, їх номінальна вартість списується а рахунку № 9819 і враховується за рахунком № 9831 «Докумен-ти і цінності, відіслані на інкасо» до одержання платежу за векселем або до повернення векселя неоплаченим.
Аналітичний облік операцій із врахування векселів у банку ведеться у відомості врахованих (переврахо-ваних) векселів, книзі реєстрації векселів, журналі опротестованих векселів, особових рахунках власників векселів і векселедавців. Облік цихдокументів ведеться у хронологічному і систематизованому порядках.
Хронологічні записи ведуть за кожним видом векселів (врахованих банком, опротестованих, відісла-них на інкасо тощо) за зростанням номерів і настанням строків погашення.
Систематичні записи призначені для відобра-ження руху заборгованості за врахованими векселями позичальників, а також для ведення запису в розрізі банків, яким відіслані на інкасо враховані векселі.
Таблиця 4.27
Облік операцій із врахування векселів
Таким чином, облік і контроль за строками настан-ня платежів за векселями є однією з важливих функцій банків, оскільки упущення терміну погашення І пропуск встановленого строку подання векселя до опротесту-вання призводить до втрати юридичної сили векселя.
Надання банком кредитів під заставу векселів здійснюються на загальних принципах банківського кредитування, цей кредит можна віднести до розряду ломбардного.
Кредит під Іаставу векселів має кілька харак-терних рис, відмінних від врахування векселів:
при кредитуванні під заставу векселів банк не
є власником цінних паперів;
при врахуванні векселів клієнт одержує суму
відразу ж, при кредитуванні під заставу — за
необхідністю;
доходи за користування кредитом стягуються
згідно з угодою, а не одноразово, як при вра-
хуванні.
Кредити під заставу векселів поділяються на стро-кові (до настання строку погашення векселів) або до запитання (онкольні) — повернення кредиту здійсню-ється будь-коли, але за умовами кредитного договору.
Банки відкривають клієнтам для цього кредиту спеціальні кредитні рахунки, за якими обліковують на-дання і погашення кредиту. Векселі приймаються як забезпечення спеціального кредитного рахунку не на їх повну вартість, а на 60 - 90 % їх номінальної вартості, залежно від кредитоспроможності клієнта і надійності векселів. Вимоги до векселів, що приймаються в забез-печення, аналогічні вимогам до врахованих векселів.
Кредит під заставу векселів — короткостроковий і триває не більше ніж один рік.
Для оформлення кредиту подається офіційна заява, договір застави векселів і асі ті ж документи, що й при врахуванні векселів і при будь-якому кредиту-ванні. У договорі застави обумовлюють порядок
надання, зберігання та реалізації векселів. Вексель на зберігання може бути переданий банку, державному чи приватному нотаріусу. Банк має право вимагати, щоб заставлені векселі зберігалися саме в нього. На векселях пред'явник зобов'язаний виконати заставний або іменний чи бланковий індосамент. Вид індосаменту встановлюється договором застави. За заставним індосаментом банку передаються такі права;
пред'явлення до платежу та одержання платежу
за векселем;
здійснення протесту в разі несплати векселя;
звернення з позовом у суд до зобов'язаних за
векселем осіб.
Векселі подаються пред'явником у заставу з реєст-ром векселів у 2-х примірниках, у реєстрах вони розта-шовуються у порядку настання строків платежу, місце-ві та іногородні векселі групуються в окремі