Крім цього, банки започатковують застосування нетрадиційної форми послуг у своїй діяльності з цінними паперами, а саме; надання консалтингу (консультацій), пов'язаного з інвестуванням капіталу у фондові інструменти, тобто допомагають клієнтам у страхуванні інвестиційних ризиків, здійснюють глибокий аналіз їх вкладень у цінні папери, накрес-люють для клієнтів алгоритм дій при інвестуванні.

В Україні діяльність комерційних банків на фондовому ринку регламентується низкою законів, дозволів, положень, зокрема: Закону «Про банки і банківську діяльність», Статуту банку, дозволів Міністерства фінансів України, Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, ліцензії Фонду державного майна,

У даний час комерційні банки на фондовому ринку працюють за такими напрямами:*

операції з державними цінними паперами;*

купівля-продаж цінних паперів;*

депозитарно-реєстраторські функції;*

операції на ринку приватизації;*

випуск власних цінних паперів,

На ринку державних цінних паперів комерційні банки виконують функції: інвестора, торговельного та платіжного агента, дилера та комісіонера, депозитарію державних цінних паперів.

Як торговцю пінними паперами комерційному банкові притаманні такі функції:*

комісійна діяльність з цінними паперами інших емітентів-*

комерційна діяльність з власними цінними паперами та паперами інших емітентів;*

управління фондовими портфелями на довір-чих засадах.

Розвиток фондового ринку в Україні призвів до необхідності роботи на ньому депозитаріїв та незалеж-них реєстраторів. При здійсненні банками цих опера-цій можна виділити такі напрями, як: виконання депозитарно-реєстраторського обслуговування власних цінних паперів, депозитарне обслуговування клієнтів банку, виконання функцій депозитарію інвестиційного фонду або інвестиційної' компанії та виконання функції незалежного реєстратора.

На ринку приватизації комерційні банки вико-нують функції інвестиційного керуючого, агента фінансових посередників, обліково-розрахункове обслуговування клієнтів при проведенні приватизації, надання консалтингових послуг.

Виконуючи ці функції, комерційні банки при проведенні приватизації можуть обслуговувати:*

товариства покупців;*

підприємства, що акціонуються;*

регіональні представництва Фонду державного майна;*

фінансових посередників фондового ринку (інвестиційні компанії, інвестиційні фонди, довірчі товариства).

Крім цього, у комерційних банках на підставі угод з відділеннями Фонду державного майна зберігають бланки сертифікатів, які погашені в ході приватизації.

Функції банку як емітента з обслуговування власних цінних паперів полягають у:*

випуску цінних паперів;*

організації їх розміщення;*

забезпечення ліквідності;*

виплаті дивідендів акціонерам і доходів за власними борговими зобов'язаннями;*

веденні реєстру за іменними цінними паперами.

Операції комерційних банків з цінними паперами ще можна поділити на балансові та позабалансові. У свою чергу, балансові операції класифікують на:*

пасивні операції;*

активні операції (Табл. 5.2).

Таблиця 5.2

Види операцій банків з цінними паперами ні їх функціональною суттю

Позабалансові операції з цінними паперами розподіляються на:

Завдання, які вирішують банки при виконанні кожного виду операцій, розглянуто в Табл. 5.3.

Таблиця 5.3

Завдання та інтереси контрагентів при здійсненні операцій з цінними паперами

Продовження табл. 5.3

Продовження табл. 5.3

Продовження табл. 5,3

5.1.3. Основні правила обліку цінних паперів

Порядок обліку цінних паперів у комерційних банках регламентується інструкціями та іншими норма-тивними документами Національного банку України. Окремо потрібно розглядати облік пасивних операцій банків з цінними паперами, що включають випуск цінних паперів (акцій, облігацій, векселів, ощадних сертифікатів) для залучення грошових коштів, та облік активних операцій - придбання банком зазначених цінних паперів для їх перепродажу або участі в управлінні іншими підприємствами та одержання від цих операцій спекулятивного доходу чи дивідендів.

Цінні папери, які придбані або зберігаються за дорученням клієнтів, а також цінні папери, які придбані згідно з договорами про довірче управління, обліковуються на позабалансових рахунках.

Облік пасивних операцій комерційних банків потрібно розділити на дві частини:

Облік статутного капіталу здійснюється на рахунках 5-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку в комерційних банках:

5 Капітал банку

50 Статутний капітал та інші фонди банку

500 Статутний капітал банку

Облік власних боргових зобов'язань відобра-жається в 3-му класі Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках:

З Операції банку з цінними паперами

33 Цінні папери власного боргу, крім субордивованого боргу

330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком

300 П Прості векселі, емітовані банком

3305 П Інші цінні папери власного боргу, емітовані банком

32 Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3320 П Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

Дозволи, які отримав банк на випуск цінних паперів, обліковуються на позабалансовому рахунку № 9811 А «Отримані дозволи на випуск цінних паперів» у сумі виданого свідоцтва про реєстрацію цінних паперів. Списаний з цього рахунку здійснюється після виконання або від списання дозволів.

Якщо цінні папери випущені в документарній (паперовій) формі, то за номінальною вартістю або в умовній оцінці вони зараховуються на позабалансовий рахунок № 9820 А «Бланки цінних паперів». Рух цінних паперів до їх продажу також обліковується на поза-балансових рахунках № 9890 А «Бланки цінних паперів

у підзвіті», №9891 А «Бланки цінних паперів у дорозі». Після продажу цінні папери списуються з поза-балансових рахунків і обліковуються на балансових рахунках.

Погашені цінні папери, що випущені в паперовій формі, враховуються в сумі їх погашення або в номі-нальній оцінці, якщо вони погашені у зв'язку з техніч-ним браком або зіпсовані -