Проте, перш ніж запроваджувати низку базових напрямів формування оптимальної податкової політики, які повинні бути основою концепції стратегії податкових реформ на найближчі роки, Україні необхідно чітко визначитись із стратегічними цілями інтеграційного співробітництва, насамперед зважаючи на своє членство в СОТ. Україна в цьому ж питанні стала заручницею різнопланових політичних вподобань вищих представників влади.

Висновок до розділу 3

На сьогодні необхідними стають поглиблені дослідження податкових систем країн світу, задля використання їхнього досвіду в реформуванні податкової політики України.

Найбільш загальною тенденцією у формуванні податкових систем розвинутих європейських країн можна назвати – раціоналізацію оподаткування, де застосовуються форми і методи, які не припускають нагромадження надмірного обсягу капіталу усіма учасниками відтворювального процесу.

Податковим системам цих країн характерні наступні риси: розширення бази оподаткування; загальне зниження податкових ставок; уніфікація ставок оподаткування; скорочення податкових пільг; застосування більш жорстких санкцій за несплату податків, застосування екологічних та майнових податків.

Слід також відмітити, що в європейських країнах було здійснено ефективне регулювання на умови світової кризи, що сприяло створенню стабільних умов для підприємницької діяльності та добробуту суспільства.

З врахуванням зарубіжного досвіду в контексті українського сьогодення потрібно привести систему оподаткування у відповідність з пріоритетами державної політики соціально-економічного розвитку країни, внести зміни до податкового законодавства та спростити його, змінити методи адміністрування податків на більш ефективну, відкриту та підзвітну суспільству систему.

ВИСНОВКИ

В умовах розвинених ринкових відносин податкова система є важливим елементом регулювання економічних і соціальних процесів у державі. Головним завданням здійснення податкової політики є створення умов для економічного зростання та забезпечення добробуту громадян та зростання економічного потенціалу країни.

Відображенням податкової політики держави є її податкова система. Історія розвитку податкової системи України засвідчила еволюційний пошук застосування різних принципів для побудови оптимальних моделей, маневруванням податковими ставками, пільгами, змінами умов оподаткування, різних видів податків, впровадження режимів оподаткування (загальний і спрощений режим; єдиний податок і численні податки та збори).

Протягом цього процесу було допущено багато помилок, в основному через відсутність єдиної стратегії економічного розвитку держави та недостатності наукових обґрунтувань тих чи інших реформ у сфері оподаткування. Наслідком цього є те, що економіка України функціонує в умовах високого фіскального тиску. Недосконала система оподаткування України, методи збору податків та контролю за їх сплатою посилюють негативні тенденції та є основою для корупції, розвитку тіньової економіки, яка за даними Міністерства фінансів України в 2009 році склала 39% Це стає причиною того, що в належному обсязі не поповнюється дохідна частина бюджету, тому скорочуються витрати на соціальні потреби суспільства, зменшуються інвестиції в економіку, збільшується розмір державного боргу.

Для формування оптимальної податкової політики необхідно виявити, які її елементи деструктивно впливають на економічну ситуацію. Аналіз і оцінка податкової системи зумовлюється необхідністю змін окремих параметрів оподаткування.

За результатами дослідження, проведеного в роботі, можна стверджувати про досить високе податкове навантаження на економіку, нераціональність структури податкової системи, заплутаність та нестабільність податкового законодавства.

Розширення бази оподаткування та перерозподіл податкового навантаження з податку на прибуток на користь майнових податків та ресурсних платежів дасть змогу залучити додаткові надходження до бюджету та зменшити податковий тиск на виробника. Необхідною умовою є введення податку на нерухомість.

На шляху становлення ефективної податкової системи важливе значення має процес реформування та модернізації податкової служби.

Аналіз ефективності діяльності органів податкової служби був проведений за кількома показниками. Загалом можна виділити такі проблеми: високі витрати держави на органи стягнення з низькою ефективністю адміністрування, високий рівень тіньової економіки та велика питома вага донарахувань у обсязі податкових надходжень, непоінформованість та недовіра платників податків до органів податкового контролю.

Пропонуються такі шляхи покращення роботи органів державної податкової служби: впровадження непрямих методів перевірки діяльності платників, системи автоматизованого відбору платників для документальних перевірок, що дасть змогу збільшити ймовірність виявлених ухилень від оподаткування при загальному зменшенні кількості перевірок та перевіряючих, забезпечити невідворотність відповідальності порушників; перехід від примусового адміністрування податкових платежів до запровадження партнерських стосунків між платниками та працівниками податкової служби, які базуються на двох поняттях – податкова культура і податкова дисципліна.

У роботі узагальнено зарубіжний досвід проведення податкової політики та досліджено прийняті заходи боротьби з фінансової кризою у сфері оподаткування.

Податкова політика розвинутих країн світу проводиться в таких напрямах: розширення бази оподаткування; загальне зниження податкових ставок; уніфікація ставок оподаткування; скорочення податкових пільг; застосування більш жорстких санкцій за несплату податків, застосування екологічних та майнових податків.

З врахуванням зарубіжного досвіду векторами проведення податкової політики в Україні повинні стати:

1) приведення системи оподаткування у відповідність з пріоритетами державної політики соціально-економічного розвитку країни

2) внесення зміни до податкового законодавства, його спрощення та уніфікації (прийняття Податкового кодексу);

3) зміна методів адміністрування податків на більш ефективну, відкриту та підзвітну суспільству систему;

4) запровадження податку на нерухомість. Необхідно правильно визначити об'єкт оподаткування, ставки, порядок нарахування та сплати податку і його використання для досягнення соціальної справедливості, а не збільшення податкового тиску на малозабезпечене населення.

5) формування системи екологічного оподаткування шляхом встановлення справедливої плати за природні ресурси та відшкодування за заподіяну довкіллю шкоду з обов’язковим цільовим використанням цих надходжень.

6) забезпечення фінансової незалежності місцевих бюджетів шляхом закріпленням за ними податку на нерухомість, плати за землю та ін.

Запропоновані напрями удосконалення податкової системи України, на наш погляд, є важливими для успішного реформування податкової системи та оптимізації податкової політики в Україні.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України. Прийнята на сесії Верховної ради України 28.06.96. – К.: Преса України. – 1997. _80 с.

2.