про фінансові результати” до окремих синтетичних фінансово-результатних рахунків повинен вестись в розрізі наступних статей:
До субрахунку 701 "Дохід від реалізації готової продукції" :
за кредитом:
Дохід від реалізації готової продукції.
За безготівковим розрахунком.
За готівку.
За бартерними операціями тощо.
Інші доходи.
за дебетом:
1. Податок на додану вартість.
Акцизний збір
Інші податки і збори з обороту.
Інші вирахування з доходу.
Списання сальдо чистого доходу на фінансові результати.
До субрахунку 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" :
за кредитом
Дохід від реалізації робіт (послуг).
За безготівковим розрахунком.
За готівку.
За бартерними операціями.
2. Інші доходи.
за дебетом:
1. Податок на додану вартість.
2. Інші податки і збори з обороту.
3. Інші вирахування з доходу.
Списання сальдо чистого доходу на фінансові результати.
До субрахунку 704 “Вирахування з доходу”
за дебетом:
Надані покупцям знижки (після дати реалізації).
Вартість поверненої покупцями продукції.
Інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу.
за кредитом:
Списання сальдо вирахувань з доходу на фінансові результати.
(Використання в бухгалтерському обліку субрахунку 704 “Вирахування з доходу” в частині повернення покупцем продукції та товарів не зрозуміле).
До рахунку 71 "Інший операційний дохід" :
за кредитом:
Дохід від реалізації іноземної валюти.
Дохід від реалізації інших оборотних активів.
Дохід від операційної оренди активів.
Дохід від операційних курсових різниць.
Одержані пені, штрафи, неустойки.
Відшкодування раніше списаних активів.
Дохід від списання кредиторської заборгованості.
Одержані гранти та субсидії.
Інші доходи від операційної діяльності.
за дебетом:
1. Податок на додану вартість.
2. Інші податки і збори з обороту.
3. Інші вирахування з доходу.
4. Списання сальдо чистого доходу на фінансові результати..
До субрахунку 901 "Собівартість реалізованої готової продукції" :
- за дебетом: 1. Виробнича собівартість реалізованої продукції.
- за кредитом: 1. Списання сальдо собівартості реалізованої продукції.
До рахунку 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг" :
за дебетом: 1. Виробнича собівартість реалізованих робіт (послуг).
за кредитом: 1. Списання сальдо собівартості реалізованих робіт (послуг).
Якщо підприємство виконує роботи та надає послуги, то в аналітичному обліку до субрахунків 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" і 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг" необхідно виділити окремо статті доходів і витрат від вказаних видів основної діяльності підприємства.
До рахунку 92 "Адміністративні витрати" :
за дебетом:
Загальні та корпоративні витрати (реєстрація акцій, річні збори акціонерів, винагорода директорам, доброчинні внески та інші організаційні витрати) .
Витрати на персонал офісу (заробітна плата, страхування, додаткові виплати тощо).
Витрати на утримання приміщень та обладнання офісу (оренда, податки , страхування, амортизація, ремонт, комунальні послуги).
Витрати на гонорари за професійні послуги (юридичні, аудиторські, медичні тощо).
Витрати на зв’язок (поштові, телефонні, телекс, факс тощо).
Амортизація нематеріальних активів загального призначення.
Представницькі витрати.
Інші адміністративні витрати.
за кредитом:
Списання сальдо адміністративних витрат на фінансові результати.
З метою контролю і аналізу окремих видів адміністративних витрат в аналітичному обліку доцільно виділити окремі субстатті за видами цих витрат. Наприклад, до статті 2 “ Витрати на персонал офісу”:
Витрати на заробітну плату.
Витрати на страхування.
Витрати на додаткові виплати.
Витрати на навчання.
Інші витрати на персонал офісу.
До рахунку 93 "Витрати на збут":
за дебетом:
1. Оплата праці та комісійні продавцям, торговим агентам, працівникам відділу збуту та складів, водіям тощо.
2. Витрати на утримання підрозділу збуту.
Витрати на рекламу.
Витрати на відрядження.
Оплата послуг збутових, посередницьких, зовнішньоторговельних організацій.
Витрати на пакувальні матеріали і ремонт тари
Оренда, податки, страхування, амортизація, ремонт та утримання основних засобів відділу збуту, складів, транспортних засобів, демонстраційних залів тощо.
Фрахт та інші витрати, пов’язані з транспортуванням продукції, яка реалізується за цінами франко-вагон-станція (пристань) відправлення.
Інші витрати на збут продукції.
за кредитом:
Списання сальдо витрат на збут на фінансові результати.
До рахунку 94 "Інші операційні витрати":
за дебетом:
Витрати на дослідження та розробки.
Собівартість реалізованої іноземної валюти.
Собівартість реалізованих виробничих запасів.
Сумнівні та безнадійні борги.
Втрати від операційних курсових різниць.
Витрати від знецінення запасів.
Нестачі і втрати від псування цінностей.
Визнані пені, штрафи, неустойки.
Інші витрати операційної діяльності.
До інших витрат операційної діяльності відносяться:
витрати на гарантійний ремонт;
інші витрати, пов’язані із забезпеченням наступних витрат і платежів;
витрати на утримання основних засобів;
витрати на утримання інших необоротних активів соціально-культурного і побутового призначення.
за кредитом:
1. Списання сальдо інших операційних витрат на фінансові результати.
Аналітичний облік доходів і витрат основної діяльності
оптово-збутових, оптових і посередницьких підприємств
Аналітичний облік доходів і витрат основної діяльності оптово-збутових, оптових і посередницьких підприємств, виходячи із змісту статей доходів і витрат, встановленого Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку “Звіт про фінансові результати” до окремих синтетичних фінансово-результатних рахунків повинен вестись в розрізі наступних статей:
До субрахунку 702 "Дохід від реалізації товарів":
за кредитом:
1. Дохід від реалізації товарів.
1.1 За безготівковим розрахунком.
1.2. За готівку.
1.3. За бартерними операціями тощо.
2. Інші доходи.
за дебетом:
1. Податок на додану вартість.
2. Акцизний збір
3. Інші податки і збори з обороту.
4. Інші вирахування з доходу.
5, Списання сальдо чистого доходу на фінансові результати.
До субрахунку 704 “Вирахування з доходу”
за дебетом:
1. Надані покупцям знижки (після дати реалізації).
2. Вартість поверненої покупцями товарів.
3. Інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу.
за кредитом:
1. Списання сальдо вирахувань з доходу на фінансові результати.
(Використання в бухгалтерському обліку субрахунку 704 “Вирахування з доходу” в частині повернення покупцем продукції та товарів не зрозуміле).
До субрахунку 902 "Собівартість реалізованих товарів":
- за дебетом:
1. Купівельна вартість реалізованих товарів
2. Витрати на придбання товарів.
3. Витрати на доставку товарів.
4. Витрати на доведення товарів до придатного для реалізації стану.
Разом собівартість реалізованих товарів.
за кредитом:
1 .Списання сальдо собівартості реалізованих товарів на фінансові результати.
До рахунку 93 "Витрати обігу":
-- за дебетом:
Витрати на придбання товарів.
Витрати на доставку товарів.
Витрати на оплату праці (крім витрат на управління).
Витрати на оренду та утримання основних засобів.
Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів і нематеріальних активів.
Витрати на ремонт основних засобів.
Знос та утримання малоцінних і швидкозношуваних предметів.
Витрати на паливо, газ і електроенергію для виробничих потреб.
Витрати на доведення товарів до придатного для реалізації стану.
10.