Документальне оформлення видачі готівки з каси

Організація проведення перевірок:

Вимоги цієї глави застосовуються при перевірках підприємств (підприємців) контролю-ючими органами, які діють згідно з чинним зако-нодавством України. Періодичність проведення цих перевірок та строк, протягом якого вони здій-снюються, визначають безпосередньо контролю-ючі органи. Також ураховується те, що перевір-ки в установах і організаціях, які утримуються з державного і місцевого бюджетів, проводяться, як правило, фінансовими органами. ""ЗТіТІГ Перелік підприємств (підприємців), що

підлягають зазначеним перевіркам за конкретні періоди, визначається з урахуванням обсягів здій-снюваних ними операцій з готівкою.

Під час перевірок з'ясовується структура під-приємства, кількість відкритих поточних рахун-ків у підприємства (підприємця) в установах банків, наявність податкового боргу у підприємс-тва (підприємця), результати раніше здійснених перевірок, дотримання ними порядку ведення операцій з готівкою.

Контролюючі органи беруть участь у прове-денні спільних перевірок.

Перевірка безпосередньо за місцезнаходжен-ням підприємства (підприємця) здійснюється на підставі документів, визначених чинним законо-давством за певний період - квартал, півріччя, рік тощо (але не менше ніж за три місяці).

Відповідальність за дотримання поряд-ку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців та керівників підприємств. Особи, винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в уста-новленому чинним законодавством порядку.

У разі виявлення порушень установленого по-рядку ведення операцій з готівкою органи держа-вної податкової служби України застосовують до порушників штрафні санкції на підставі подання контролюючих органів згідно з Указом Президен-та України від 12.06.95 № 436 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулю-вання обігу готівки" (із змінами і доповненнями).

За результатами перевірки підприємс-тва (підприємця), у разі виявлення порушень, складається акт перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою (далі - акт перевір-ки) (додаток 2) у трьох примірниках, у якому викладається зміст порушення з відповідним об-грунтуванням. Акт містить висновки про резуль-тати перевірки, а також рекомендації керівницт-ву підприємства щодо усунення виявлених недо-ліків. Акт підписується службовими особами, які проводили перевірку, а також керівником та го-ловним бухгалтером підприємства (підприєм-цем). Перший примірник надсилається органам державної податкової служби за місцем держав-ної реєстрації підприємства (підприємця) для вжиття заходів, передбачених чинним законодав-ством, другий - передається безпосередньо відпо-відному підприємству (підприємцю), третій при-мірник залишається в документах контролюючо-го органу. Якщо порушень не виявлено, то служ-бовими особами, які проводили перевірку, скла-дається довідка довільної форми, у якій зазнача-ються назва підприємства, яке перевірялося, тер-мін перевірки, посилання на чинне законодавст-во, згідно з яким проводилася перевірка, питання, які були перевірені, яка підписується службови-ми особами, які проводили перевірку, а також керівником та головним бухгалтером підприємс-тва (підприємцем).

Керівник підприємства або особа, що його заміщує, підприємець, має право під час скла-дання акта перевірки не погодитися з результа-тами перевірки і надати щодо цього відповідні обгрунтовані зауваження (пояснення) у письмо-вій формі, які додаються до акта. Результати перевірки дотримання порядку ведення касових операцій розглядаються керівництвом підприєм-ства (підприємцем), як правило, у триденний строк після її закінчення.

Залежно від специфіки функціонуван-ня підприємства (підприємця), що перевіряють-ся, та завдань контролюючих органів під час пе-ревірки можуть розглядатися й інші питання, які не включені до цієї глави та використовуватися інші форми актів перевірок.

Ведення касової книги і касових докуме-нтів, їх оформлення:

Під час перевірок здійснюється конт-роль за виконанням підприємством вимог цього Положення, що пов'язані з веденням касової книги та оформленням операцій з приймання та видачі готівки з каси, веденням форм первинної обліко-вої документації.

Під час перевірок з'ясовується наяв-ність у підприємства касової книги, а також від-повідність її оформлення вимогам наказу Мін-стату. Крім того, перевіряється правильність ве-дення касової книги, оформлення в ній касових операцій із приймання і видачі готівкових кош-тів (у тому числі за строками), відповідність за-значених у ній сум про прийняту до каси або видану з каси готівку даним прибуткових і вида-ткових касових ордерів (типові форми відповід-но КО-1 і КО-2, якість і своєчасність записів ка-сира згідно із зазначеними в касовій книзі касо-вими документами, наявність підпису бухгалтера, який перевірив записи в касовій книзі за кількі-стю отриманих ним касових ордерів, правильність підрахунку в касовій книзі фактичних залишків готівки в касі на кінець дня тощо.

Перевіряється також правильність за-повнення всіх реквізитів прибуткових і видатко-вих касових ордерів та платіжних (розрахунко-во-платіжних) відомостей (проставлення потріб-них дат, номерів, сум, підстав для їх виписки, на-явність підписів службових осіб і одержувачів коштів, печаток, штампів, розписів про отримання готівки, правильність оформлення депонованих сум тощо). За окремими платіжними (розрахун-ково-платіжними) відомостями можуть вибірко-во перераховуватися суми виплаченої готівки.

Установлюється наявність у підприємс-тва журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей (типові форми відповід-но КО-3 і КО-5 і правильність їх ведення, а також правильність відображення в касових документах номерів кореспондуючих рахунків, відповідність між кореспонденцією рахунків, унесених до касо-вої книги та проставлених у касових ордерах, на-явність потрібних виправдувальних документів, що додаються до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки тощо), і відміток про їх погашення. У касових документах, які викликають сумніви щодо їх справжності, перевіряється достовірність підписів одержувачів коштів і службових осіб, які дають пояснення щодо цього.

Виявлені в результаті перевірки пору-шення і висновки про ведення касової книги та касових документів зазначаються в розділі і акта перевірки.

Оприбуткування надходжень готівки:

Особлива увага під час перевірки має приділятися встановленню повноти та своєчас-ності оприбуткування касами підприємств готів-кових надходжень, одержаних у результаті здій-снення підприємством господарської діяльності (за реалізовану продукцію, продані товари, вико-нані роботи, надані послуги і за позареалізаційні операції).

Під час перевірки