Касова книга – обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.

Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерованою, прошнурованою і опечатаною сургучною або мастичною печаткою. Кількість аркушів в касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера цього підприємства або вищестоящого органу.

На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.

Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами. Приписки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряють підписами касира і головного бухгалтера підприємства або особи, яка його замінює.

Записи в касовій книзі здійснюються касиром одразу ж після отримання або по замінюючих його документах. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Звіт касира – це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, і представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових документів.

Документи з обліку інших коштів.

Надходження і видача грошових документів оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами або накладними, що їх замінюють. Касир складає звіт про рух грошових документів.

Здача виручки інкасатору оформлюється супровідною відомістю, яка складається в трьох примірниках через копіювальний папір: перший примірник (супровідна відомість) вкладають в інкасаторську сумку, другий (накладна) – віддають інкасатору при отриманні ним сумки, третій (копія супровідної відомості) – залишається в касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику і ставить відповідний штамп) і служить підставою для списання коштів з касира, який підтверджує здачу грошей до каси банку. На зворотному боці першого і другого примірників вказаних документів матеріально відповідальні особи заповнюють покупюрний опис грошей, що здаються.

Підставою для прийняття сум грошових коштів в дорозі облік є:

при здачі виручки – квитанція установи банку, ощадної каси, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасатором банку тощо;

по сумах, що переказані вищестоящими організаціями, - отримані від них повідомлення (авізо) із зазначеною датою, номером платіжного доручення, суми і назви установи банку чи поштового відділення, яке прийняло перерахування.

1.4 Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Таблиця 1. Кореспонденція по дебету рахунків каси та інших коштів.

№ | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки

Дебет | Кредит

1 | 2 | 3 | 4

1. | Одержано готівкою дивіденди від об’єктів інвестування. | 30 “Каса” | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

2. | Повернено готівкою довгострокову заборгованість. | 30 “Каса”, 33 “інші кошти” | 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”

3. | Передано гроші з операційної каси в касу підприємства. | 30 “Каса” | 30 “Каса”

4. | Передано гроші з банку в касу. | 30 “Каса” | 31 “Рахунки в банках”

5. | Перераховано гроші для придбання або продажу іноземної валюти. | 33 “інші кошти” | 31 “Рахунки в банках”

6. | Одержано готівку в погашення радніших векселів. | 30 “Каса” | 34 “Короткострокові векселі одержані”

7. | Одержано готівку від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції, товарів, послуг. | 30 “Каса” | 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

8. | Одержано гроші від винної особи, підзвітних осіб, працівників в погашення раніше виданої безвідсоткової позики. | 30 “Каса”, 33 “інші кошти” | 37 “Розрахунки з різними дебіторами”

9. | Зроблено внесок готівкою учасником споживчого товариства. | 30 “Каса” | 41 “Пайовий капітал”

10. | Отримано готівкою безповоротну фінансову допомогу. | 30 “Каса” | 42 “Додатковий капітал”

11. | Перепродані акції власної емісії або продано частку власника в капіталі підприємства. | 30 “Каса” | 41 “Пайовий капітал”

12. | Погашено заборгованість за внесками засновників до власного капіталу. | 30 “Каса” | 46 “Неоплачений капітал”

13. | Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету. | 30 “Каса” | 48 “Цільове фінансування і цільове надходження”

14. | Надійшла в касу довгострокова позика готівкою. |

30 “Каса”, 33 “інші кошти” | 50 “Довгострокові позики”

1 | 2 | 3 | 4

15. | Оприбутковано фінансову допомогу на зворотній основі. | 30 “Каса” | 55 “Інші довгострокові зобов’язання”

16. | Оприбутковано в касу короткострокова позика банку. | 30 “Каса”, 33 “інші кошти” | 60 “Короткострокові позики”

17. | Повернено заробітну плату надлишково видану працівникам. | 30 “Каса” | 66 “Розрахунки з оплати праці”

18. | Одержано гроші від наймачів квартир чи орендарів не житлових приміщень | 30 “Каса”, 33 “інші кошти” | 68 “Розрахунки за іншими операціями”

19. | Надійшла в касу виручка від продажу товарів в роздрібній торгівлі. | 30 “Каса” | 70 “Доходи від реалізації”

20. | Одержано готівкою штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських договорів. | 30 “Каса” | 71 “Інший операційний дохід”

21. | Одержано готівкою дивіденди від інших підприємств. | 30 “Каса” | 73 “Інші фінансові доходи”

22. | Одержано доходи від реалізації необоротних активів. | 30 “Каса” | 74 “Інші доходи”

23. | Одержано надзвичайні доходи готівкою. | 30 “Каса” | 75 “надзвичайні доходи”

24. | Збільшено страхові платежі у вигляді надходжень у страховика. | 30