Контрольна робота

Бухгалтерський облік

План

Облік короткотермінових позик, поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.

Відстрочені податкові зобов’язання. Інші довгострокові зобов’язання.

Зобов’язання - це заборгованість, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

Облік короткотермінових позик

Кореспонденцію рахунків, пов’язаних із виникненням зобов’язання за короткостроковою позикою можна розглянути на прикладах.

Приклад 1. 01.01.2001 року підприємство одержало від банку позику у сумі 250000 грн. Терміном на 3 місяці під 39% річних. Позику було погашено 01.03.2001 року.

Таблиця до прикладу 1

№ п\п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | 01.01.2001р. на поточний рахунок у банку зараховані кошти (короткостроковий кредит банку) | 311 | Поточні рахунки в національній валюті | 601 | Короткострокові кредити банків у національній валюті | 250000,00

2 | 31.01.2001р. нараховані відсотки за кредит за січень (250000*1*0,39):12=8125 грн. | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 8125,00

3 | 28.02.2001р. нараховані відсотки за кредит за лютий (250000*1*0,39):12=8125 грн. | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 8125,00

4 | 01.03.2001р. погашено заборгованість перед банком за позикою | 601 | Короткострокові кредити банків у національній валюті | 311 | Поточні рахунки в національній валюті | 250000,00

5 | Погашено заборгованість перед банком за відсотки | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 311 | Поточні рахунки в національній валюті | 16250,00

Приклад 2. 01.01.2001р. підприємство одержало кредит у сумі 1 500 000 доларів США на 4 місяці під 11% річних. Кредит було погашено 30.04.2001р.

Офіційні курси гривні на

01.01.2001 р. – 5,4345 грн. За 1 долар США

31.01.2001 р. – 5,4334 грн. За 1 долар США

28.02.2001 р. – 5,4293 грн. За 1 долар США

31.03.2001 р. – 5,4318 грн. За 1 долар США

30.04.2001 р. – 5,4003 грн. За 1 долар США

Таблиця до прикладу 2.

№ п\п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | 01.01.2001р. одержано короткостроковий кредит в іноземній валюті | 312 | Поточні рахунки в іноземній валюті | 602 | Короткострокові кредити банків у іноземній валюті | 1 500 000 USD

8 151 750 грн.

2 | Нараховані відсотки за кредит за січень | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

74709,25 грн.

3 | Нараховані відсотки за кредит за лютий | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

74652,88 грн.

4 | Нараховані відсотки за кредит за березень | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

74687,25 грн.

5 | 31.03.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями перед банком по кредиту | 602 | Короткострокові кредити банків у іноземній валюті | 744 | Дохід від не операційної курсової різниці | 4050,00

6 | 31.03.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями по нарахованих відсотках в іноземній валюті | 974 | Втрати від не операційної курсової різниці | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 12,37

7 | 30.04.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями перед банком по кредиту | 602 | Короткострокові кредити банків у іноземній валюті | 744 | Дохід від не операційної курсової різниці | 47250,00

8 | 30.04.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями по нарахованих відсотках в іноземній валюті | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 744 | Дохід від не операційної курсової різниці | 1299,38

9 | Нараховані відсотки за кредит за квітень | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

74254,13 грн.

10 | 30.04.2001р. погашено заборгованість перед банком за кредитом | 602 | Короткострокові кредити банків у іноземній валюті | 312 | Поточні рахунки в іноземній валюті | 1 500 000 USD

8 100 450 грн.

11 | 30.04.2001 р. погашено заборгованість перед банком за відсотками за 2001 р. | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 312 | Поточні рахунки в іноземній валюті | 55 000 USD

297016,50 грн.

Приклад 3. 01.01.2001р. підприємство одержало кредит у сумі 1 500 000 доларів США на 4 місяці під 11% річних. Кредит було погашено 30.04.2001р. Умови ти ж самі, що і у прикладі 2 але припустимо, що курси гривні були інші

Офіційні курси гривні на (умовно)

01.01.2001 р. – 5,4345 грн. За 1 долар США

31.01.2001 р. – 5,4458 грн. За 1 долар США

28.02.2001 р. – 5,4556 грн. За 1 долар США

31.03.2001 р. – 5,4618 грн. За 1 долар США

30.04.2001 р. – 5,4711 грн. За 1 долар США

Таблиця до прикладу 3.

№ п\п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | 01.01.2001р. одержано короткостроковий кредит в іноземній