8 151 750 грн.

2 | Нараховані відсотки за кредит за січень | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

74879,75 грн.

3 | Нараховані відсотки за кредит за лютий | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

75014,50 грн.

4 | Нараховані відсотки за кредит за березень | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

75099,75 грн.

5 | 31.03.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями перед банком по кредиту | 974 | Втрати від не операційної курсової різниці | 602 | Короткострокові кредити банків у іноземній валюті | 40950,00

6 | 31.03.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями по нарахованих відсотках в іноземній валюті | 974 | Втрати від не операційної курсової різниці | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 305,25

7 | 30.04.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями перед банком по кредиту | 974 | Втрати від не операційної курсової різниці | 602 | Короткострокові кредити банків у іноземній валюті | 13950,00

8 | 30.04.2001 р. Нарахована курсова різниця за зобов’язаннями по нарахованих відсотках в іноземній валюті | 974 | Втрати від не операційної курсової різниці | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 383,62

9 | Нараховані відсотки за кредит за квітень | 951 | Відсотки за кредит | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 13 750 USD

75227,63 грн.

10 | 30.04.2001р. погашено заборгованість перед банком за кредитом | 602 | Короткострокові кредити банків у іноземній валюті | 312 | Поточні рахунки в іноземній валюті | 1 500 000 USD

8 206 650 грн.

11 | 30.04.2001 р. погашено заборгованість перед банком за відсотками за 2001 р. | 684 | Розрахунки за нарахованими відсотками | 311 | Поточні рахунки в національній валюті | 55 000 USD

300910,50 грн.

Курсові різниці, що виникли у даних прикладах є не операційними в зв’язку з тим, що операції пов’язані із одержанням та погашенням кредиту, відносяться до фінансової (не операційної) діяльності підприємства.

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями.

Якщо підприємство одержало довгостроковий кредит чи уклало угоду фінансової оренди, частина його довгострокових зобов’язань, яку за умовами кредитної чи орендної угоди необхідно сплатити протягом 12 місяців з дати балансу, повинна бути перекласіфікована у поточне зобов’язання. Для відображення перекласіфікації частини довгострокового зобов’язання у поточне необхідно застосовувати таку кореспонденцію рахунків:

Дебет | 50 | Довгострокові позики | Кредит | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті

51 | Довгострокові векселі видані

52 | Довгострокові зобов’язання за облігаціями

53 | Довгострокові зобов’язання з оренди | 612 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в іноземній валюті

55 | Інші довгострокові зобов’язання

Приклад 4. Теперішній час. Підприємство отримало у фінансову оренду комбайни імпортного виробництва фірми “Джон Дір” у кількості 4 шт. та вартістю 1 000 000 грн. кожний. Термін оренди з 01.07.1998 року по 30.06.2003 року. Строки погашення платежів за договором встановлено до 01.10.98 – 10%, до 01.10.99 – 25%, до 01.10.00 – 25%, до 01.10.01 – 20%, до 01.10.02 – 15%, до 30.06.03 – 5%. Платежі виконувалися в останні дні термінів.

Таблиця до прикладу 4.

№ п\п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | 01.07.1998р. одержано комбайни у фінансову оренду | 104 | Машини та обладнання | 531 | Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди | 4 000 000,00

2 | 01.07.1998р. проведено перекласіфікації довгострокових зобов’язань у поточні за період до 01.10.98р | 531 | Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті | 400 000,00

3 | 30.09.1998р проведено сплату платежів за термін до 01.10.1998р | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті | 311 | Поточні рахунки у національній валюті | 400 000,00

4 | 31.10.1998р. проведено перекласіфікації довгострокових зобов’язань у поточні за період до 01.10.99р | 531 | Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті | 1 000 000,00

5 | 30.09.1999р проведено сплату платежів за термін до 01.10.1999р | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті | 311 | Поточні рахунки у національній валюті | 1 000 000,00

6 | 31.10.1999р. проведено перекласіфікації довгострокових зобов’язань у поточні за період до 01.10.2000р | 531 | Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті | 1 000 000,00

7 | 30.09.2000р проведено сплату платежів за термін до 01.10.2000р | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті | 311 | Поточні рахунки у національній валюті | 1 000 000,00

8 | 31.10.2000р. проведено перекласіфікації довгострокових зобов’язань у поточні за період до 01.10.2001р | 531 |