9 | 30.09.2001р проведено сплату платежів за термін до 01.10.2001р | 611 | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті | 311 | Поточні рахунки у національній валюті | 800 000,00

Відстрочені податкові зобов'язання

На рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" ведеться облік суми податків на прибуток, які сплачуватимуться в наступних періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою вартістю активів або зобов'язань та оцінкою цих активів або зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування.

За кредитом рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом - зменшення відстрочених податкових зобов'язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань. 

Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" кореспондує   

за дебетом з кредитом рахунків:  за кредитом з дебетом рахунків: 

17Відстрочені податкові активи"  17Відстрочені податкові активи" 

64Розрахунки за податками й 64 "Розрахунки за податками

платежами"  й платежами"  

85Інші затрати"

98Податки на прибуток" 

Приклад 5. У травні на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 грн., за податковим 8600,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 грн., за податковим 9500,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 грн., за податковим 11900,00 грн. Відповідно у травні податок на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 х 30% = 3000,00 грн., за податковим 8600,00 х 30% = 2580,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., за податковим 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 х 30% = 3390,00 грн., за податковим 11900,00 х 30% = 3570,00 грн.

Таблиця до прикладу 5.

№ п\п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | 31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за бух. обліком) | 79 | Фінансовий результат | 98 | Податки на прибуток | 3000,00

2 | 31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за даними декларації) | 98 | Податки на прибуток | 641 | Розрахунки за податками | 2580,00

3 | 31.05. відображено тимчасову різницю за травень | 98 | Податки на прибуток | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | 420,00

4 | 30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за бух. обліком) | 79 | Фінансовий результат | 98 | Податки на прибуток | 2850,00

5 | 30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за даними декларації) | 98 | Податки на прибуток | 641 | Розрахунки за податками | 2850,00

6 | 30.06. відображено тимчасову різницю за червень | 98 | Податки на прибуток | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | Не виникла

7 | 31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за бух. обліком) | 79 | Фінансовий результат | 98 | Податки на прибуток | 3390,00

8 | 31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за даними декларації) | 98 | Податки на прибуток | 641 | Розрахунки за податками | 3570,00

9 | 31.07. відображено тимчасову різницю за липень | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | 641 | Розрахунки за податками | 180,00

10 | Сальдо за рахунком на 31.07. | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | 240,00

Інші довгострокові зобов'язання

Рахунок 55 "Інші довгострокові зобов'язання" призначено для узагальнення інформації про розрахунки з іншими кредиторами та за іншими операціями, заборгованість за якими не є поточним зобов'язанням та облік яких не відображається на решті рахунках класу 5 "Довгострокові зобов'язання". Зокрема, на цьому рахунку відображається відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів (обов'язкових платежів), фінансова допомога на зворотній основі тощо.

За кредитом рахунку 55 "Інші довгострокові зобов'язання" відображається збільшення довгострокових зобов'язань, за дебетом - їх погашення, переведення до короткострокових, списання тощо.

Аналітичний облік ведеться за кожним кредитором та видами залучених коштів.

Рахунок 55 "Інші довгострокові зобов'язання" кореспондує   

за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків: 

30Каса"  30Каса" 

31Рахунки в банках"  31 "Рахунки в банках" 

61Поточна заборгованість за 50Довгострокові позики" 

довгостроковими 60Короткострокові позики" 

зобов'язаннями"  63Розрахунки з

74Інші доходи" постачальниками

та підрядниками" 

64 "Розрахунки за податками й

платежами" 

65Розрахунки за

страхуванням" 

68 "Розрахунки за іншими

операціями" 

Приклад 6. Підприємство згідно Законодавства отримало розстрочку зі сплати податків на термін з 01.06.2001 року по 31.12.2005 року. На загальну суму 45000,00 грн. З термінами сплати – щокварталу, рівними частками на протязі всього терміну, до 15 числа останнього місяця кварталу. У квітні 2002 року залишок несплачених податків згідно Законодавства списано.

Таблиця до прикладу 6.

№ п\п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | 01.06.2001р. Переведено суму несплачених податків в розряд довгострокових зобов’язань | 641 | Розрахунки за