засобів відповіді на це питання е оріентація на розмір з./пл.
Податки справляють економічний вплив на всіх суб’єктів ринку: споживача, виробника, державний бюджет.
Зниження податків на споживача (фізичні особи), дозволяє йому підвищити кількість товарів, які споживаються, чи збільшити свої капітальні вкладення. Перше відбувається при низькому рівні споживання, друге – при високому та стабільному рівні власного споживання.
Вплив податків на підприємство проявляється через зміну: ціни товару, об’єма виробництва, виплати заробітної плати, коштів, які виділяються на розвиток.
Економічна ситуація на підприємстві передбачає: напрямки використання коштів, які появляються при зниженні податкового тиску, Якщо підприємство відчуває спад виробництва, то зниження податків дозволяє підняти заробітну плату робітникам, чи знизити ціну товару. Останнє буде стимулювати попит на ринку. Державний бюджет при зниженні податкових надходженнь зменьшується і як наслідок зменьшується підтримка підприємств бюджетної сфери, державні інвестиції.
Свідоме регулювання державного оподаткування називається дискреційною фіскальною політикою. Її ціллю може бути зміна структури національного виробництва, рівня зайнятості, інфляції, економічного росту. Дискреційна фіскальна політика в період економічного спаду орієнтується на зниження податкового тиску, а при інфляції – на ріст податків.
Поряд з дискреційною політикою діє автоматична фіскальна політика, чи політика автоматичних стабілізаторів. Це економічний механізм, який автоматично реагує на зміни в економіці через відповідну зміну податків. В період активного роста ВВП податкові надходження збільшуються, при спаді – автоматично зменьшуються.
РОЗДІЛ 2
СУЧАСНІ ФОРМИ ОПОДАТКУВАННЯ, ЯКІ ЗАСТОСОВУЮТЬСЯ В УКРАЇНІ
2.1 Пряме оподаткування
Серед різноманітних прямих податків (подоходного, майнового, земельного, на спадщину, на даріння, на грошовий капітал) по своєму фіскальному значенню переважають подоходні податки, тоб-то ті податки, які охоплюють оподаткування прибутку (доходу) підприємств та організацій і оподаткування особистих доходів громадян. В залежності від податку, подоходне оподаткування класифікується за двома типами:
оподаткування фізичниїх осіб;
оподаткування юридичних осіб.
Подоходне оподаткування
Оподаткування прибутку юридичних осіб Оподаткування особистих
доходів громадян
Відмінності з позицій прав власності
Відміннолсті з позиції використання доходу
Відмінності в податковому навантаженні
Рис. 3 Класифікація подоходного оподаткування
Відмінності з позицій прав власності
З позицій прав власності всіх платників умовно можна поділити на дві групи. Перші складають платники, які одночасно являються суб’єктами власності та трудової діяльності (колективні підприємства, партнерства). Специфіка цих суб’єктів господарювання полягає у тому, що отриманий валовиї дохід лише умовно можна поділити на з./пл. та прибуток. Другу групу складають платники у яких має місце чітке розподілення доходу на з./пл. та прибуток. Реальність такого розподілу пов’язана з тим, що суб’єкти власності та праці не співпадають (державні підприємства, приватні підприємства).
2. Відмінності по використанню доходу
Доходи підприємств мають продуктивний характер. Вони, взагалі, використовуються на розвиток підприємства, тоді як основна частина громадян використовується на власне споживання.
3. Відмінності у податковому навантаженні
Використання єдиного режиму оподаткування для юридичних та фізичних осіб було б економічно не виправданим. Виходячи іх функцій доходів підприємств, податкове навантаження при оподаткуванні ціх доходів повинно бути меньше ніж при оподаткуванні доходів громадян.
Переваги подоходного оподаткування:
регулятор економічних процесів;
стимулятор економічної активності;
можливість податкового охоплення всього валового доходу;
можливість впливати на прийняття рішень на мікрорівні;
важливий аспект міжнародної податкової конкуренції;
соціально – економічні та політичні переваги.
Недоліки:
складність нарахування;
можливість ухилення при недосконалій системі бухгалтерського обліку;
можливість реалізації фіскальної фукнкції лише при умові досягнення в державі певного економічного розвитку;
ріст цін; скорочення споживання.
В структурі податкових систем більшості розвинутих країн світу важливе місце належить особистому подоходному податку. Надходження від податку на прибуток підприємств (корпоративного подоходного податку) складають незначну частину в доходній частині бюджетів більшості розвинутих країн, але цей податок відіграє значну регулюючу роль.
Оподаткування доходів в Україні
Податок на прибуток підприємств
Податок на прибуток підприємтсв в Україні регулюється на основі Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97р. В цій редакції закону, порівняно з попередньою існюють наступні відмінності:
чітке і повне визначення термінів;
чітке визначення платників:
новий порядок визначення об’єкта оподаткування;
перехід до методу валових витрат при визначенні прибутку до оподаткування;
системацизація складу валових витрат підприємства;
використання єдиної ставки оподаткування прибутку для всіх видів господарської діяльності;
використання спеціальних умов оподаткування прибутку, отриманог від операцій особливого виду;
скорочення пільг по податку;
зміни у порядку нарахування та сплати податку на прибуток;
зміни у порядку розподілу податку між ланцюгами бюджетної системи України.
Відповідно до 10 статті Закону, прибуток платників податку, враховуючи підприємтсва, засновані на власності окремої фізичної особи, обкладаються податком по ставці 30% до об’єкта оподаткування.
Подоходне оподаткування фізичних осіб в Україні відбувається відповідно до Декрету КМУ “Про подоходний податок з громадян”. Об’єктом оподаткування для громадян, які постійно проживають в Україні є валовий дохід за календарний рік, отриманий з різних джерел як на територіїУкраїни так і за її межами. Об’єктом оподаткування для громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні є дохід отриманий з джерел в Україні.
Об’єкт оподаткування подоходним податком з громадян
Громадяне, які мають постійне місце проживання в Україні | Громадяне, які не мають постійного місця проживання в Україні
Доход, отриманий з різних джерел, як на территорії України, так і за її межами: доход за місцем постійної роботи, по суміцництву, від підприємницької діяльності. | Доход з джерел на території України: доход з джерел на території України
Рис. 4 Об’єкти оподаткування подоходним податком з громадян
До сукупного податкового доходу не включаються:
допомога по державному соціальному страхуванню;
суми отриманих аліментів;
державні пенсії та пенсії на умовах добровільного пенсійного страхування;
компенсаційні виплати у грошовій та натуральній формі;
доходи від продажу продукції з власного господарства;
доходи від спадщини, або даріння;
виплати по облігаціям державних позик та лотерей, по вкладах у банку;
дохід по обов’язковому та добровільному страхуванню
суми матеріальної допомоги.
Сукупний оподаткований доход зменьшується на розмір мінімальної місячної