з./пл. (один неоподаткований мінімум).
Існують наступні соціальні пільги:
один неоподаткований мінімум у місяць одному з батьків на кожну дитину у віці до 16 років;
суму до 10 неоподаткованих мінімумів у громадян, потерпілих від Чоронобильскої катастрофи 1та 2 груп та інвалідів війни 1 групи;
суму до 5 неоподаткованих мінімумів для учасників ВВВ, інших бойових дій, інвалідів з дитинства.
В Україні подоходне оподаткування здійснюється по складній регресії, відповідно до якої доход ділиться на частини, для кожної з якої встановлюється податкова ставка. При цьому більшою ставкою оподатковується не весь дохід, а лише кожна наступна частина доходу.
Таблиця 2
Ставки подоходного податку з громадян
Розмір сукупного місячного доходу | Ставки податку
Меньше 17 грн. | Не оподатковується
18-85 грн. | 10% від сумми доходу, яка > 17 грн.
86-170 грн. | 6,8 грн. + 15% суми доходу, > 170 грн.
171 – 1020 грн. | 19.55грн + 20% суми доходу, яка>170 рн.
1021-1700 грн. | 189.55+30% суми доходу, яка>1020 грн
більше 1701 грн. | 393.55+40% суми доходу, яка > 1700 грн.
Відповідно до Закону України “Про державний реєстр фізичних – платників податків та інших обов’язкових платежів” від 22.12.94 р. створений державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів, автоматизований банк данних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, злбов’язаних сплачувати податки та інші обов’язкові платежі в бюджет та збори до державних цільових фондів.
Державний реєстр створюється податковою адміністрацією України України та скаладається з інформаційного фонду, який створюється в базах данних Державної податкової адміністрації України.
В інформаційний фонд Державного реєстра включаються такі данні:
індивідуальні ідентифікаційні номера, які надаються фізичним особам – платникам податків та зберігаються за ними протягом всього життя;
загальна інформація про фізичних осіб, платників податків;
інформація про сплату фізичними особами податків.
Плата за використання землі в Україні регулюється Законом України “Про плату за землю” від 03.06.1992р.
Відповідно до цього закону формами плати за землю є земельний податок, арендна оплата, а також грошова оцінка землі.
Існують наступні елементи плати за землю:
Платник – юридичні та фізичні особи, які є власниками землі або її користувачами;
Об’єкт – грошова оцінка землі;
Ставка - дифференційована в залежності від якості землі, кількості населення;
Джерело – для суб’єктів підприємницької діяльності – собівартість продукції; для громадян –доходи;
Штрафні санкції – за несвоєчасну сплату податку сплачується пеня в розмірі 0,3% за кожний день несплати.
На сьогоднішній день в Україні встановлені такі ставки податку:
Таблиця 3
Ставки податку на земельні ділянки
Перелік земельних ділянок | Ставка податку з 1га у % від їх грошової оцінки
Пашні, сінокоси, пасовиська | 0,181
Багатолітні посадки | 0,0543
Землі населених пунктів, які мають грошову оцінку | 1, 81
Земельні ділянки підприємств промисловості тощо | 9,05
Землі залізнодорожнього транспорту, військових формуваннь | 0,0362
Землі ділянок оздоровчого, рекреаційного та історично-культурного призначення | 90,5
Земельні ділянки лісового, водного господарства | 0,543
Якщо грошова оцінка земельних ділянок в населених пунктах не визначена, то встановлюються середні ставки земельного податку в залежності від чисельності населення, крім того застосовуються коєфіцієнти для Києва, Симферополя, Севастополя та міст областного підпорядкування.
Таблиця 4
Ставки податку на землю в залежності від чисельності населення
Групи населених пунктів за численісттю населення, тис | Середня ставка податку, коп за 1 кв. м. | Спеціальні коєфіцієнти
До 0,2 | 2,72
0,2-1 | 3,80
1-3 | 4,89
3-10 | 5,43
10-20 | 8,69
20-50 | 13,58 | 1,2
50-100 | 16,29 | 1,4
100-250 | 19,01 | 1,6
250-500 | 21,72 | 2,0
500-1000 | 27,15 | 2,5
1000> | 38,01 | 3,0
В населених пунктах, віднесених КМ до курортних, до ставок земельного податку, зазначених у вищенаведеній таблиці, застосовуються такі коєфіцієнти:
Таблиця 5
Ставки податку на землю в курортних зонах
На південній частині о. Крим | 3,0
На південно – східній частині о. Крим | 2,5
На західній частині о. Крим | 2,2
На Чорономорському узберіжжі Миколаївської, Одеської, Херсонської обл. | 2,0
У гірських та передгірських районах закарпатської, Львівської, Іванофранківської та Черновецької обл. | 2,3
На узберіжжі Азовського моря | 1,5
При цьому слід відмітити, що розмір земельного податку не залежить від результату господарської діяльності власників землі та її користувачів:
Пільги по цьому податку дозволяють виділити 3 групи:
Визначені види земельних ділянок – заповідники, багаторічні сади, пам’ятки природи, парки;
Законодавчо закріплені установи –вітчизняні дослідні господарства науково – технічних установ та навчальних закладів селянсько – господарського профілю ПТУ, установи оргагнів місцевої влади, органів прокуратури, дитячі санаторно – курортні та оздоровчі заклади, підприємства, об’єднання та організації товариств сліпих та глухих України, громадські організації інвалідів України, державні заклади науки, освіти, охорони здоров’я, соціального забезпечення, зареєстровані релігійні та благодійні організації, які займаються підприємницькою діяльністтю.
Фізичні особи: пенсіонери, громадяни, які постраджали внаслідок Чоробильської катастрофи, інваліди першої та другої груп, громадяне, які виховують трьох та більше дітей та громадяне, члени сімей яких проходять строкову військову службу.
Кошти від сплати за землю повинні використовуватись у наступних цілях:
фінансування заходів по раціональному використанню та охороні земель з пілвищеною плодючісттю грунта;
ведення державного земельного кадастра, моніторинга земель;
створення земельного інноваційного фонда;
поверення витрат власників землі, пов’язаних з господарюванням на землях гіршої якості;
надання пільгових кредитів;
проведення земельної реформи.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів справляється відповідно до Закону України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів” від 11.12.1991р.
Цей податок є джерелом фінансування будівництва, реконструкції, ремонта та експлуатації автомобільних доріг загального користування та проведення природоохороних заходів.
Існують такі елементи податку з власників транспортних засобів:
Платник – юридичні особи (резиденти і нерезиденти), громадяне України, інших країн, особи