загальних Правил, що встановлюються Національним банком України для комерційних банків.
Конкретний порядок бухгалтерського обліку, звітності і документообороту по операціях в Банку встановлюється Правлінням Банку з урахуванням вимог відомчих документів.
Операційним роком Банку вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.
Банк складає річний баланс та звіт прибутків, збитків по формах і в строки, що встановлені Національним Банком України.
Порядок списання з балансу Банку встановлюється Радою Банку, якщо інший порядок списання не передбаченими законодавством.
Контроль за фінансово-господарською діяльністю установ Банку здійснюється його ревізійним апаратом у порядку, встановленому Радою Банку.
Контроль за додержанням Банком банківського законодавства України, економічних нормативів та інших нормативних а
Використовуючи дані балансу, ми можемо провести оцінку питомої ваги кожної активної та пасивної статей балансу. Аналізуючи активну частину балансу, в 1999 році ми можемо побачити, що найбільшу питому вагу займає стаття “інші активи” — 39,278% в загальній сумі активів. Питома вага статті “інші активи” в порівнянні з 1998 роком зросла на 4,118%. На 1,242% зменшилася питома вага прибутку в загальній сумі пасивів. Для того, щоб зрозуміти цю зміну, необхідно провести більш глибокий аналіз факторів, які в тій чи іншій мірі впливають на кінцевий результат, тобто прибуток. Почнемо з аналізу доходних і витратних статей, таблиця 2.
Проаналізувавши дані показники ми можемо побачити, що основний доход банк отримує від проведення процентної політики. Сума доходів зменшилася на 2371 гривни. Це вплинуло на зменшення прибутку, що залишається в розпорядженні банку.
Фактори, які впливають на доходи банку, співвідносять з активами. Розрахунки показують, наскільки прибутковими виявилися операції банку за 1999 рік.
Так, проценти одержані за кредити найбільше впливають на доходи банку, та прибуток. Узагальнюючим показником, який характеризує ефективність діяльності банку є рівень рентабельності. Він визначається як відношення суми отриманого прибутку до суми проведених витрат. За 1998 рік рівень рентабельності банку відповідно становив:
Таблиця 2.
Показники доходних і витратних статей балансу Ощадного банку
Путильського відділення № 6799 за 1998-1999 рр.
№ п/п
Показники
Сума грн.
Питома вага статей у ВД -%
1998 рік.
1999 рік.
1998 рік.
1999 рік .
1
Доходи від господарсько- комерційної діяльності
32866
66663
22
45
2
Доходи від облігацій
44773
20529
30
14
3
Проценти за надані позики населенню
45661
11560
31
8
4
Комісійна винагорода від організацій
15366
14082
10
9
5
Комісійна винагорода від населення
5620
5347
4
4
6
Інші доходи
5775
29509
4
20
7
Всього доходу
150061
147690
100
100
8
Проценти по вкладах населення
10974
13311
7
9
9
Амортизаційні відрахування
7946
4394
5
3
10
Адмінгосподарські і операційні витрати
96307
96497
64
67
11
Інші витрати
27777
30230
18
21
12
Прибуток
7057
3257
5
2
13
Платежі до бюджету
2815
-
-
-
14
Прибуток, що залишається у розпорядженні банку
4242
3257
3
2
15
Податок на прибуток
-
-
-
-
Таблиця 3.
Структура витрат Ощадного банку
Путильського відділення № 6799 за 1999 рік
№ п/п
Показники
Сума (грн.)
В % до підсумку
1
2
3
4
1
Витрати банку:
проценти, сплачені по вкладах населення
13311
9,2
2
Витрати на утримання персоналу
67042
46,5
3
Господарські витрати
33849
23,4
4
Інші витрати
30230
20,9
5
Всього витрат:
144432
100
3257 грн. (прибуток)
P= ------------------------------ * 100% = 2,26 %
144432 грн. (витрати)
Цей показник свідчить про те, що банк мало рентабельний. Тому необхідно в майбутньому ефективніше використовувати ресурси банку на кредитування фізичних та юридичним осіб та забезпечення своїх поточних потреб.
Аналіз доходів ми проводимо на основі даних рахунків, згрупованих в розділі балансу “Доходи та витрати банку”, а також форми звітування №2 “Звіт про доходи та витрати”. В процесі аналізу ми використовуємо такі методи:
- економічно обгрунтовані групування доходних та витратних аналітичних рахунків балансу банку
- структурний аналіз;
- оцінка динамічних рядів показників по кварталах та роках;
- виявлення ступеня залежності показників від окремих факторів та їх зміст.
Мета аналізу — виявлення резервів росту прибутковості банківської діяльності, формування рекомендацій на цій основі.
Ми здійснюємо групування валових доходів по наступній схемі:
а) процентні доходи
б) непроцентні доходи.
При аналізі банківських доходів ми визначаємо питому вагу кожного виду доходу в їх загальній сумі. Найбільшу питому вагу в статті доходів складають доходи за надані позики юридичним особам, що становлять — 45,13%, доходи від операцій державними цінними паперами — 13,90%, і доходи та комісійні за надані послуги — 13,16%.
Таблиця 4.
Структура доходів Ощадного банку
Путильського відділення № 6799 за 1999 рік.
№ п/п
Показники
Сума (грн.)
Питома вага у загальній сумі доходів, %
1
1.1.Процентні доходи.
Доходи за надання процентних послуг всього:
в тому числі:
а)за кредити, надані юр. особам
б) за кредити, надані фіз. особам
78223
66663
11560
52,96
45,13
7,83
2
Доходи від операцій з цінними паперами, всього:
- доходи за операціями з державними цінними паперами
20529
20529
13,90
13,90
3
Доходи і комісійні за надані послуги
19429
13,16
4
Доходи від операцій з іноземною валютою
8163
3,29
5
Інші операційні доходи
21346
14,45
6
Всього доходів
147690
100,00
Зріст процентних доходів в цілому міг здійснюватись за рахунок впливу двох факторів: зросту середніх залишків за виданими кредитами; зросту середнього рівня процентної ставки за кредит, стягується.
Аналізуючи процентні доходи, потрібно дослідити їх структуру.
Таблиця 5.
Структура процентних доходів від наданих кредитів
по Ощадному банку
Путильського відділення № 6799 за 1998- 1999 рр.
№
п/п
Основні канали надходження процентних доходів
1998 рік
1999 рік
Сума, гривні.
Питома
вага -%
Сума, гривні.
Питома
вага -%
1
2
3
4
Нараховані і одержані проценти:
за короткостроковими позиками;
за довгостроковими позиками;
за міжбанківськими кредитами;
46912
9515
22100
60
12
28
14090
9133
55000
18
12
70
5
Процентні доходи – всього
78527
100
78223
100
Зріст надходжень процентів за короткостроковими позиками в порівнянні з довгостроковими в умовах інфляції потрібно розцінювати позитивно, оскільки тільки короткострокові вкладення можуть виявитися ефективними.
З точки зору перспективи не можна повністю відмовитися від довгострокових позик, які в найбільшій мірі підвладні інфляції. Участь банку в довгострокових проектах може в майбутньому принести значний прибуток, який окупить сьогоднішні витрати. По довгострокових позиках доцільно встановлювати плаваючу процентну ставку. Оптимальна частка процентів, що надходять по довгострокових позиках, у загальному об’ємі процентних доходів не повинна перевищувати 15 % для банків, які не займаються інвестиційною діяльністю.
Висока питома вага доходів від міжбанківських кредитів свідчить про спеціалізацію банку на таких операціях.
Міжбанківські позики — стабільне джерело надходжень процентів, але менш прибуткове, ніж короткострокові позики комерційним структурам, які одночасно є більш ризикованими.
Найбільшу питому вагу в процентних доходах займають проценти, отримані за міжбанківськими кредитами, що становлять — 209%, банку необхідно зосередити увагу на найбільш прибуткових кредитах, але не за рахунок