16. Дохід (прибуток), одержаний самозайнятою особою від здійснення нею підприємницької або незалежної професій-ної діяльності, якщо така особа обрала спеціальну (спроще-ну) систему оподаткування такого доходу (прибутку) відпо-відно до закону.

17. Сума стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, але не вище суми зага-льного обмеження податкової соціальної пільги. Сума пере-вищення, за її наявності, підлягає кінцевому оподаткуванню при її виплаті за ставкою 13(15)%.

18. Вартість житла, яке передається з державної або комуналь-ної власності у власність платника податку безоплатно або зі знижкою відповідно до закону[2,с.11].

Отже, для цілей оподаткування застосовується визначення "за-гальний оподатковуваний дохід". Він включає доходи, які під-лягають оподаткуванню при їх виплаті, доходи, які підлягають оподаткуванню в складі загального річного оподатковуваного доходу, і доходи, що оподатковуються за іншими правилами, визначеними законодавством.

1.3. Податковий кредит та умови його використання

Платник податку має право на податковий кре-дит за наслідками звітного податкового року, а підстави для нара-хування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відо-бражаються платником податку у річній податковій декларації.

До складу податкового кредиту включаються фактично понесені ви-трати, підтверджені платником податку документально, а саме: фі-скальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною наклад-ною, іншими розрахунковими документами або договором, які іде-нтифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податко-вої перевірки стосовно нарахування такого податкового кредиту [5, с.68].

Платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року такі витрати, фактично понесені ним протя-гом такого звітного року:

¦ частину суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку;

¦ суму коштів або вартість майна, переданих платником по-датку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків не-прибутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує 2 %, але не є більшим 5% від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

¦ суму коштів, сплачених платником податку на користь за-кладів освіти для компенсації вартості середньої професій-ної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше суми загального обмеження податкової соціаль-ної пільги у розрахунку за кожен повний або неповний мі-сяць навчання протягом звітного податкового року. ¦ суму власних коштів платника податку, сплачених на ко-ристь закладів охорони здоров'я, для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена ного сім'ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичпих пристосувань у розмірах, що не покривають-ся виплатами з фонду загальнообов'язкового медичного страхування, крім витрат на:

а) косметичне лікування або косметичну хірургію (вклю-чаючи косметичне протезування, не пов'язане з медич-ними показаннями);

б) водолікування та геліотерапію, не пов'язані з лікуванням хронічних захворювань;

в) лікування та протезування зубів з використанням доро-гоцінних металів, гальванопластики та порцеляни;

г) аборти, крім тих, що проводяться за медичними показан-нями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування;

д) операції з переміни статі;

є) лікування венеричних захворювань, крім СНІДу та вене-ричних захворювань, причиною яких стало нестатеве за-раження або зґвалтування;

є) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

ж) клопування людини або її органів;

з) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не підпадають під перелік життєво необхідних, установлений Кабінетом Міністрів України;

¦ суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій страхувальнику-резидепту за договорами довгострокового страхування життя й недержавного пенсійного страхування як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує:

а) при страхуванні платника податку - суму загального об-меження податкової соціальної пільги;

б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення - 50 % суми загального обмеження податкової соціальної пільги з розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї;

¦ суми витрат платника податку із штучного запліднення, не-залежно від того, чи перебуває він у шлюбі з донором, чи ні; оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини [5, с.80].

Обмеження права на нарахування податкового кредиту:

1) податковий кредит може бути нарахований виключно ре-зидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер.

2) загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.

3) якщо платник податку не скористався правом на нараху-вання податкового кредиту за наслідками звітного податко-вого року, то таке право на наступні податкові роки не пе-ре носиться [8, с.46].

Вцілому, ми бачимо, що податковий кредит — це одна із форм пільгового оподатку-вання, яка має на меті стимулювання певних видів витрат і зни-ження податкового навантаження на доходи фізичних осіб. По-датковий кредит це — сума витрат, понесених платником податку — резидентом у зв'язку з придбанням товарів, оплату робіт, послуг у резидентів — фізичних або юридичних осіб про-тягом звітного року крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору, на суму яких дозволяється змен-шення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у випадках, виз-начених законодавством.

РОЗДІЛ 2. Прагматика справляння податку з доходів фізичних осіб

2.1 Особливості оподаткування окремих видів доходів

Оподаткування доходу від надання в оренду чи суборенду нерухомості, житловий найм.

Дохід