Нерухомість, відмінна від землі, поділяється на:

а) будівлі, а саме: приміщення, пристосовані для постійно-го або тимчасового перебування в них людей, а також об'єкти власності, функціонально пов'язані з такими приміщеннями.

Будівлі поділяються на будинки, включаючи готелі, мотелі, кемпінги та інші такі об'єкти туристичної інфраструктури, квартири, кімнати-у багатосімейних комунальних квартирах, ін-дивідуальні гаражі або місця на гаражних стоянках чи в гараж-них кооперативах, дачні будинки та інші об'єкти дачної садової інфраструктури, відмінні від землі;

б) споруди, а саме: об'єкти нерухомості, відмінні від будівель.

Податковим агентом платника податку-орендодавця як від здачі в оренду землі, так і нерухомого майна є орендар. При здачі в оренду землі об'єкт оподаткування визначається виходя-чи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше мінімальної суми орендного платежу, встановленої законодавством з питань оренди землі.

При здачі в оренду нерухомого майна об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше мінімальної суми орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна су-ма орендного платежу визначається за методикою, встановле-ною Кабінетом Міністрів України виходячи з мінімальної вар-тості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функ-ціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких розташована така нерухомість, та оприлюднюється у най-доступніший для жителів такої територіальної громади спосіб. Якщо таку мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюд-нено до початку звітного податкового року, то об'єкт оподатку-вання визначається виходячи з розміру орендної плати, визна-ченої в договорі оренди.

Надання в оренду нерухомості, що належить юридичній або фізичній особі — нерезиденту, здійснюється виключно через засноване ним постійне представництво на території України або юридичну особу — резидента, що виконує представницькі функції щодо такого нерезидента на підставі письмового дого-вору, а якщо нерезидент є фізичною особою — виступає також його податковим агентом щодо таких доходів. Нерезидент, який порушує ці норми, вважається таким, що ухиляється від оподат-кування [4].

Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом під-приємницької діяльності, то особою, відповідальною за нараху-вання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку — орендодавець. При цьому:

а) такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету у строки, встановлені законом для кварталь-ного податкового періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем такого звітного кварталу;

б) договір оренди нерухомого майна підлягає нотаріальному посвідченню, при цьому нотаріус зобов'язаний надіслати ін-формацію про такий договір податковому органу за основним місцем проживання платника податку — орендодавця за фор-мою та у спосіб, встановлені Кабінетом Міністрів України.

У разі порушення такої форми чи способу нотаріус несе відпо-відальність, встановлену законом за порушення порядку чи строків надання податкової звітності.

Доходи, зазначені вище, оподатковуються при їх виплаті і за їх рахунок.

Оподаткування процентів.

Податковим агентом платника податку при нарахуванні, сплаті на його користь процентів на банківський депозитний вклад до небанківських фінансових установ згідно із законом або про-центів, дисконтних доходів на депозитний ощадний сертифікат є особа, яка здійснює таке нарахування.

Загальна сума податків, утриманих протягом звітного подат-кового місяця з таких нарахованих чи сплачених процентів платнику податку, сплачується таким податковим агентом до бюджету у строки, визначені законом для місячного податково-го періоду.

Податковий агент, який нараховує проценти, надає подат-ковий розрахунок загальної суми нарахованих процентів та за-гальної суми утриманих з них податків у складі податкової дек-ларації з податку на прибуток підприємств у строки, встановлені законом для такого податку. При цьому інформа-ція щодо окремого вкладу фізичної особи, суми нарахованих на нього процентів, а також відомостей щодо такої фізичної осо-би — вкладника не надається [10,c.49].

Форма зазначеного податкового розрахунку встановлюється у порядку, визначеному законом [3], та для банків узгоджується з Національним банком України; для небанківських фінансових установ узгоджується з відпо-відним державним органом, уповноваженим здійснювати конт-роль та нагляд за такими небанківськими фінансовими устано-вами відповідно до закону.

Оподаткування дивідендів і роялті.

Податковим агентом платника податку при нарахуванні і виплаті на його користь дивідендів є емітент корпоративних прав або за його дорученням, а також інша особа, яка здійснює таке нарахування і виплату.

Податковим агентом при виплаті дивідендів є будь-який резидент, що нараховує дивіденди; включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального, тобто є суб'єктом спрощених систем оподат-кування, або є звільненим від сплати такого податку з будь-яких підстав.

Резидент, що виплачує дивіденди платникам цього подат-ку, надає податковому органу у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду, податковий розрахунок, форма якого визначається за правилами, встановленими за-коном.

Дивіденди, ж виплачуються платнику податку емітентом корпоративних прав — резидентом, що є фізичною або юри-дичною особою підлягають оподаткуванню за ставкою 15 від-сотків. Оподаткування роялті здійснюється за правилами, встанов-леними для оподаткування дивідендів.

Резиденти можуть нараховувати роялті лише у зв'язку з ви-користанням платником податку права на інтелектуальну влас-ність, зареєстрованого відповідно до закону [3].

Оподаткування виграшів та призів.

Податковим агентом платника податку при нарахуванні на його користь доходу у вигляді виграшів або призів є особа, яка здійснює таке нарахування. При цьому витрати, понесені таким платником податку у зв'язку з одержанням таких доходів, не бе-руться до уваги.

Платник податку, який