у зовнішньоекономічній ді-яльності [11, 165-166].
Організаційна основа податкової системи будь-якої держа-ви, тобто правильне обчислення податків, своєчасна їх сплата, неможливість ухилення від оподаткування, забезпечується доб-ре продуманою системою обліку й звітності. Звідси нагальна необхідність у вдосконаленні обліку й звітності в Україні.
Важливим напрямом удосконалення податкової системи є зменшення нарахувань на фонд оплати праці. Але суттєве змен-шення цих нарахувань має бути пов'язане з реформуванням системи соціального й пенсійного забезпечення та із запровад-женням системи персональних пенсійних рахунків.
Реформування чинної системи оподаткування повинно здійснюватися у двох напрямах. По-перше, за допомогою вдос-коналення обчислення і стягнення окремих податків; по-друге, за допомогою скасування деяких видів податків і зборів.
Одним із найважливіших податків у системі оподаткування України є податок на додану вартість. Удосконалення цього по-датку має здійснюватися за допомогою поетапного зниження ставок ПДВ, а також диференціації його ставок у розрізі окре-мих груп товарів. Зменшення ставки ПДВ має забезпечити до-сягнення як короткострокових, так і довгострокових цілей. У короткостроковому періоді створюється основа для підви-щення платоспроможного попиту через зниження частки не-прямих податків у доходах населення, у довгостроковому – створення умов для пожвавлення ділової активності.
Розшарування населення за рівнем споживання зумовлює доцільність диференціювання ставки податку на додану вар-тість залежно від поділу на товари першої і не першої необхід-ності. Водночас мають бути розроблені чіткі критерії віднесен-ня товарів до категорії предметів розкоші.
З метою вирівнювання умов господарювання і посилення контролю з боку держави за господарською діяльністю під-приємницьких структур замість нульової ставки доцільно засто-совувати мінімальну ставку в розмірі 5 відсотків. Необхідна та-кож система тимчасових знижок і надбавок до чинних ставок для посилення регулюючої функції податкової системи.
До загального кола питань щодо вдосконалення іншого непрямого податку – акцизного збору входять такі: впорядку-вання переліку підакцизних товарів; визначення розмірів ста-вок акцизного збору; встановлення рівня диференціації акциз-них ставок в межах однієї групи підакцизних товарів; встановлення співвідношення між акцизним збором і податком на додану вартість.
Найважливішими прямими податками в податковій системі України є податок на прибуток підприємств і податок на дохо-ди фізичних осіб.
Удосконалення оподаткування прибутку підприємств має здійснюватися насамперед за допомогою зниження базової ставки цього податку, а також диференціації його ставок залеж-но від виду діяльності і обсягу прибутку.
2.2. Склад і структура податкової системи України
Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до дер-жа-вних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України по-рядку, становить систему оподаткування. Основними принципами її побудови є:
стимулювання науково-технічного прогресу, технологіч-ного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товарови-робника на світовий ринок високотехнологічної продукції;
стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності;
введення пільг щодо оподаткуван-ня прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;
обов'язковість – впровадження норм щодо сплати по-датків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний пері-од, та встановлення відповідальності платників податків за по-рушення податкового законодавства;
рівнозначність і пропорційність – справляння податків з юридичних осіб здійснюється у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'яз-кових платежів) на однакові прибутки і пропорційно більших податків і зборів (обов'язкових платежів) – на більші доходи;
рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дис-кримінації – забезпечення однакового підходу до суб'єктів гос-подарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерези-дентів) при визначенні обов'язків щодо оплати податків і зборів (обов'язкових платежів);
соціальна справедливість – забезпечення соціальної під-тримки малозабезпечених верств населення шляхом запровад-ження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мініму-му доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;
стабільність – забезпечення незмінності податків і збо-рів (обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;
економічна обґрунтованість – встановлення податків і зборів (обов'язкових, платежів) на підставі показників розвит-ку національної економіки та фінансових можливостей з ураху-ванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюд-жету з його доходами;
рівномірність сплати – встановлення строків сплати по-датків і зборів (обов'язкових платежів), виходячи з необхіднос-ті забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;
компетенція – встановлення і скасування податків і збо-рів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійсню-ються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Рес-публіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами;
єдиний підхід – забезпечення єдиного підходу до роз-робки податкових законів з обов'язковим визначенням платни-ка податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподатку-вання, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового пла-тежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг;
доступність – забезпечення дохідливості норм податко-вого законодавства для платників податків і зборів (обов'язко-вих платежів) [11, 168-169].
Платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юри-дичні і фізичні особи, на яких згідно із законами України покла-дено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства. Банки та інші фінансово-кредитні установи відкривають рахунки плат-никам податків і зборів (обов'язкових платежів) лише за умови пред'явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік у державному податковому органі, і в триденний термін по-відомляють про це державний податковий орган.
Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вар-тість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, пос-луг), у тому числі митна або її натуральні показники, спеціаль-не використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, визначені законами України про оподаткування.
Ставки податків і зборів (обов'язкових платежів) встанов-люються Верховною Радою України, Верховною Радою Авто-номної Республіки Крим і