допомагають у роботі аудитора.

Вони покликані відображати інформацію з питань, що підлягають перевірці:

методики проведеного аудиту;

проведених під час перевірки тестів;

зроблених аудитором висновків та прийнятих рішень та рекомендацій.

Після закінчення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. Його право власності на ці документи обмежується етичними нормами та зобов'язанням конфіденційності перед клієнтом. Їх не можна вилучати або вимагати в аудитора, за винятком випадку, коли органами міліції на аудиторську фірму заведено кримінальну справу.

Аудитор повинен організувати надійне зберігання робочих документів, щоб забезпечити конфіденційність. Термін зберігання визначається як практикою аудиторської діяльності, так і строком позовної давності у разі, якщо клієнт порушить справу проти аудитора.

6. Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів

Контролюючи грошові операції, необхідно встановити відповідність кореспонденції рахунків діючим положенням і правилам ведення бухгалтерського обліку. Такий контроль дозволяє виявити господарські операції з неправильною кореспонденцією, які потягнуть за собою перекручення облікової і звітної інформації. Для цього аудитору потрібно володіти знаннями типової кореспонденції рахунків.

Каса – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових готівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.

Типова кореспонденція по дебету рахунка 301 “Каса в національній валюті”

№ п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит

1 | Надходження готівки від дебіторів в рахунок погашення його довгострокової заборгованнояті | 301 | 16

2 | Надходження готівки в касу підприємства з операційної каси чи каси філіалу | 301 | 301

3 | Оприбуткування готівки в касу підприємства з поточного банківського рахунку для різних виплат: заробітної плати, відряджень, ін. | 301 | 311

4 | Погашення дебітором короткострокового векселя готівкою | 301 | 341

5 | Отримання готівки від покупців і замовників за відгружені їм товари (готову продукцію), за виконані підприємством роботи, надані послуги | 301 | 361

6 | Повернення підзвітною особою невикористаного авансу | 301 | 372

7 | Отримання підприємством дивідендів та інших доходів | 301 | 373

8 | Внесення винними особами готівки в касу в рахунок погашення заборгованості по відшкодуванню нанесеного матеріального збитку | 301 | 375

9 | Одержання готівки від різних дебіторів в рахунок погашення їх заборгованості перед підприємством | 301 | 377

10 | Формування пайового капіталу шляхом внесення пайовиками готівки в касу | 301 | 41

11 | Надходження готівки від засновників в якості взносу на поповнення капіталу підприємства | 301 | 422

12 | Надходження готівки від засновників в якості взносу в статутний капітал підприємства в результаті чого зменшиться дебіторська заборгованість цих осіб перед підприємством | 301 | 46

13 | Надходження коштів цільового фінансування готівкою | 301 | 48

14 | Отримання готівкової виручки від продажу довгострокових облігацій | 301 | 521

15 | Надходження авансів та предоплат готівкою від покупців та замовників | 301 | 681

16 | Надходження готівки в порядку розрахунків з дочірніми підприємствами | 301 | 682

17 | Оприбуткування в касу орендної плати за рахунок майбутніх періодів, отримання сплати підписаних періодичних видань та ін. | 301 | 69

18 | Оприбуткування в касу виручки від реалізації продукції | 301 | 701

19 | Оприбуткування в касу виручки від реалізації товарів | 301 | 702

20 | Надходження в касу підприємства виручки від реалізації робіт та послуг | 301 | 703

21 | Надходження в касу грошових коштів по договорам страхування. Ця проводка приміняється тільки в страхових організаціях | 301 | 76

Типова кореспонденція по кредиту рахунку 301 “ Каса в національній валюті”

№ п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит

1 | Надходження готівки в касу підприємства від операційної каси чи каси філіалу | 301 | 301

2 | Касова виручка здається інкасатору | 333 | 301

3 | Виданий аванс представникові постачальника готівкою під поставку матеріальних цінностей, робіт, послуг | 371 | 301

4 | Видана під звіт готівка на цільове використання | 372 | 301

5 | Повернення вкладених в статутний капітал коштів засновнику | 46 | 301

6 | Погашення довгострокових облігацій | 521 | 301

7 | Видана заробітна плата персоналу підприємства | 661 | 301

8 | Погашення зобов'язань перед учасників | 671,672 | 301

Рахунки в банку – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.

Типова кореспонденція по дебету рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№ п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит

1 | Дострокове погашення дебіторської заборгованості | 311 | 16

2 | Передача готівки в банк | 311 | 301

3 | Перерахування грошових коштів з одного рахунку на інший | 311 | 311

4 | Зарахування на розрахунковий рахунок коштів, що знаходились в дорозі | 311 | 331

5 | Погашення дебіторами короткострокових векселів | 311 | 341

6 | Погашення короткострокових облігацій | 311 | 352

7 | Погашення покупцями та замовниками дебіторської заборгованості по відгруженим їм товарам, виконаним роботам, наданим послугам | 311 | 361

8 | Повернення раніше виданого авансу від продавця | 311 | 371

9 | Надходження відсотків, дивідендів, інших доходів та платежів | 311 | 373

10 | Отримання коштів по пред'явленим претензіям | 311 | 374

11 | Надходження від винних осіб коштів в цілях відшкодування збитків | 311 | 375

12 | Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом внесення коштів на поточний рахунок | 311 | 377

13 | Грошові надходження від продажу емітованих підприємством акцій | 311 | 421

14 | Грошові надходження від