Рахунок вторинного розподілу доходу включає поточні податки на доходи, майно тощо та внески на соціальна страхування. До поточних податків включаються: податки на| прибутки і доходи підприємств; прибутковий податок з робітників і службовців; інші податки та збори з фізичних осіб, не пов'язані зі виробничою діяльністю. У рахунку вторинного розподілу доходу показується умовне перерахування домашніми господарствами внесків, включених до оплати праці: фактичних — у відповідні фонди державного сектора, умовних — до секторів-роботодавців. Тут також знаходять відображення платежі населення по страхуванню додаткової пенсії. Фактичними внесками наймачів на соціальне страхування є відрахування підприємств і організацій у фонди соціального страхування, пенсійного забезпечення та зайнятості.

В табл. 2.3.1 представлені дані, що характеризують динамік| загального рівня оподаткування в Україні. За період з 1994 по 1996 рр. загальний рівень оподаткування (податковий тягар) зріс на 4,7 процентних пункта (з 43,5 % у 1994 р. до 48,2 % у 1996 р.), а в 1998р. в порівнянні з 1996 р. — знизився на 4,5 процентних пункта.

У структурі податків на виробництво переважали податки і продукти (в 1992 р. вона становила 76,1 %, а в 1998 р. — 76,4 від загальної суми податків на виробництво та імпорт). Відповідна частка інших податків, пов'язаних з виробництвом, становила 23,9 і 23,3%.

Таблиця 2.3.1. Загальний рівень оподаткування в Україні (% до ВВП) |

Роки

1994 | 1995 | 1996 | 1998

Податки при розподілі первинного доходу (податки на виробництво та імпорт) | 25,2 | 24,4 | 25,0 | 22,1

у тому числі:

податки на продукти | 18,0 | 15,8 | 14,6 | 16,9

інші податки, пов'язані з виробництвом | 7,2 | 8,6 | 10,4 | 5,2

Субсидії на виробництво та імпорт | -7,8 | -5,4 | -3,1 | -2,9

Податки при вторинному розподілі доходу | 26,1 | 25,5 | 26,3 | 24,5

у тому числі:

Поточні податки на доходи, майно тощо | 15,2 | 12,1 | 11.7 | 10,1

Внески на соціальне страхування | 10,9 | 13,4 | 14,6 | 14,4

Всього чисті податки (без субсидій) | 43,5 | 44,5 | 48,2 | 43,7

Розраховано за даними: Національні рахунки України за 1996 рік. Стат. |жк. - К.: Держкомстат України, 1998. - С.24, 74, 75, 85; Національні рахунки України за 1998 р. - С.24, 86, 87.

Частка поточних податків на доходи, майно тощо в загальній податків знизилась на 5,1 процентний пункта (з 15,2 % в 1994р. до 10,1 % у 1998 р.). Якщо оцінівати загальний рівень оподаткування з урахуванням субсидій на виробництво та імпорт, включають відшкодування з Державного та місцевого бюджетів в порядку державного регулювання цін на сільськогосподарську та іншу продукцію, а також кошти для покриття поточних збитків підприємств (зокрема, житлово-комунального господарства, установ культур й тощо) та виконання певної економічної та соціальної політики щодо використання ресурсів, то його зростання в 1994-1996 рр. пов'язане з різким зниженням субсидій в 2,5 рази (з 7,8 % у 1994 р.) до 3,1 % у 1996 і зменшенням ставок податків.

Сукупний показник податкового навантаження, розрахований нами за офіційними джерелами інформації, дещо викривлений через суттєві погріш-ності вимірювання ВВП (неповне врахування тіньової економіки).

За оцінками уряду, тіньова економіка становить 14% (офіційного) ВВП[35,C.21], а нетіньовий сегмент — 86%. Однак розрахунки, проведені групою експертів Гарвардського інституту міжнародного розвитку, показують, що обсяги тіньової економіки в Україні становлять близько 74% від обсягів офіційного ВВП, у тому числі 14%, які враховуються офіційно, і 60%, не враховані в офіційних показниках[36].

Таблиця 2.3.2.Податковий тягар на душу населення і на одного зайнятого працівника в Україні (в доларах США) |

Роки | 1998р.

до

1992р., разів

1992 | 1993 | 1994 | 1996 | 1998

Податки на душу населення –

всього | 174,7 | 266,1 | 315,6 | 447,7 | 276,2 | 1,58

з них чисті податки | 111,3 | 178,5 | 267,1 | 420,3 | 259,3 | 2,33

Податки на одного зайнятого працівника – всього | 371,4 | 581,1 | 709,5 | 982,3 | 625,6 | 1,68

з них чисті податки | 236,7 | 389,8 | 600,4 | 922,1 | 587,1 | 2,48

Розраховано за даними: Народне господарство України у 1992 р. - С.48;

Стат. щорічник України, 1995. - С.71; Стат. щорічник України, 1997. -С.360; Стат. щорічник України, 1998. -С.78, 327, 349.

Крім того, при розрахунку загального рівня податкового тягаря не повністю враховані численні позабюджетні фонди цільового призначення. За даними Рахункової палати Верховної Ради України, у 1996-1997 р.р. в Україні діяло 600 позабюджетних фондів, що були юридичними особами, з них близько 500 благодійних та інших фондів, створених під конкретні акції та довгострокові програми. До того ж при міністерствах і відомствах України створено більше 60 спеціальних галузевих фондів, що не є юридичними особами.

Рівень податкового тягаря значною мірою залежить від рівня державних витрат і можливостей їх забезпечення за рахунок податкових надходжень і запозичень (як внутрішніх, так і зовнішніх).

Існує певна залежність між рівнем ВВП на душу населення і рівнем державних витрат. У розвинутих країнах, з високим рівнем ВВП на душу населення, він вищий, а в країнах, що розвиваються