Розраховано за даними Держкомстату України

Діюча податкова система зумовлює значну нерівномірність розподілу податкового тягаря між реальним сектором (сферою матеріального виробництва) і банківськими, страховими та іншими посередницькими організаціями, незважаючи на істотні і розбіжності в Їх фінансових можливостях, про що свідчать дані табл. 2.3.5.

Як видно з табл. 2.3.5, протягом останніх 4-х років в галузі фінансування, кредитування та страхування балансовий прибуток на 1 зайнятого перевищував аналогічний показник по всіх основних галузях економіки (за винятком транспорту і зв'язку у 1998 р.). При цьому по всіх галузях економіки, в т.ч. по промисловості, спостерігається тенденція до збільшення розриву між цими показниками. Так, якщо в 1995 р. прибуток на 1 найнятого в галузі фінансування, кредитування та страхування був вищий від аналогічного показника по галузях економіки в 7,6 раза, то в 1998 р. цей розрив збільшився до 21,7 раза. В порівнянні з промисловістю розрив становив відповідно 4,0 і 29,3 раза.

Таблиця 2.3.5. Балансовий прибуток на одного зайнятого працівника в галузях економіки України (грн.)

Галузі | Роки

1995 | 1996 | 1997 | 1998

Всього | 854,8 | 689,6 | 686,5 | 770,9

у тому числі:

Промисловість | 1610,9 | 1391,7 | 1583,2 | 126,7

Сільське господарство | 157,0 | -260,4 | -672,4 | -868,4

Будівництво | 838,7 | 715,7 | 840,0 | 579,8

Транспорт і зв'язок | 2527,3 | 2635,7 | 2882,3 | 3916,8

Фінансування, кредитування, страхування | 6500 | 7340,5 | 8438,5 | 3709

Розраховано за даними Держкомстату України

Нерівномірно розподілений податковий тягар між державним і недержавним секторами економіки. Так, у промисловості при переважаючій частці підприємств недержавної зокрема, колективної форми власності в загальній кількості підприємств, обсязі продукції та прибутку на одиницю продукції припадало прибутку в 12,9 раза менше, ніж у державному секторі (див.табл. 2.3.6), що означає і менше податкове навантаження на державний сектор. У цілому підприємства недержавного сектора (особливо приватного) слабо охоплені податковою сіткою.

Таблиця 2.3.6. Співвідношення часток промислових підприємств різних форм власності в продукції і в прибутку в Україні в 1998 р.

Форми власності | Частка в кількості | Частка в продукції | Частка в прибутку | Співвідношення

часток в прибутку і в продукції

Державна | 16,3 | 30,5 | 82,6 | 2,71

Колективна | 82,5 | 69,2 | 14,9 | 0,21

Приватна |

0,9 | 0,2 | 1,7 | 8,5

Розраховано за даними Держкомстату України.

З галузей економіки найбільший податковий тягар падає на промисловість, на другому місці — будівництво. Про це свідчать порівняльні дані щодо співвідношення часток окремих галузей економіки у чистих податках на продукти і у ВДВ (валовій доданій вартості), представлені в табл. 2.3.7. У промисловості найбільш трудомісткі галузі такі, як машинобудування металообробка, легка і паливна промисловість. Співвідношення часток цих галузей в податках на заробітну плату і в продукції перевищувало одиницю[47]. Найбільший тягар непрямих подати (зокрема ПДВ) несуть легка і харчова промисловість.

Капіталомісткі галузі промисловості (паливно-енергетична, вугільна тощо) сплачують набагато нижчий податок відносно доданої вартості, ніж трудомісткі, оскільки амортизація (складова частина доданої вартості) не оподатковується. До того ж ці галу підтримуються державою за рахунок субсидій, податкових пільг, інвестиційних податкових кредитів, звільнення від погашення заборгованості по сплаті податків тощо. Фіскальний тиск на підприємства цих галузей становить приблизно третину загальних обсягів їхньої доданої вартості, або близько 13 % ВВП. Для підприємств інший галузей промисловості діють жорсткі бюджетні обмеження. Сукупно вони дають близько 50 % ВВП. Фіскальний тиск на ці підприємства перевищує половину загальних обсягів їхньої продукції (тобто становить близько 26% ВВП)[48,C.68].

Таблиця 2.3.7. Оцінка тягаря непрямих податків у галузях економіки України. |

Частка у ВДВ, % | Частка у чистих податках на продукти*(без субсидій), % | Співвідношення часток у податках і у ВДВ

1995 | 1997 | 1995 | 1997 | 1995 | 1997

Промисловість | 34,6 | 28,4 | 63,5 | 73,6 | 1,83 | 2,59

Будівництво | 7,7 | 5,9 | 10,7 | 12,8 | 1,39 | 2,17

Сільське, лісове та рибне господарство | 15,4 | 14,4 | 8,4 | 11,0 | 1,00 | 0,76

Транспорт та зв'язок | 13,5 | 14,5 | 10,5 | 3,6 | 0,78 | 0,25

Торгівля, заготівлі, матеріально-технічне постачання та збут | 7,7 | 10,6 | 15,7 | 3,0 | 2,04 | 0,28

*До податків на продукти відносяться: податок на додану вартість, імпортні і експортні мита, акцизні збори, надбавки до цін на окремі товари тощо.

Розраховано за даними: Стат. щорічник України, 1998. - С.52-53; Стат. щорічник України, 1996. - С.37 - 38; Стат. щорічник України, 1997. - С.33-34; Національні рахунки України, 1995. - С.49-50; Національні рахунки України, 1998.-С.50.

При порівнянні податкової складової у виручці від реалізації різних галузях реального сектора економіки в 1995-2000 роках виявилось, що найбільша частка податків у виручці від реалізації продукції припадала на будівництво (16,4%) і сільське господарство (15,8%) (див. табл. 2.3.8).

Нерівномірність розподілу податкового тягаря між різними секторами економіки та суб'єктами господарювання посилюється низькою спроможністю стягнення податків. Так, за останні 6 років (1995-2000) в середньому до 40% зареєстрованих платників податків, які контролюються податковими службами, не сплачують податків (див. табл. 2.3.9).

Таблиця 2.3.8. Податкова складова (ПДВ і акцизні збори) у виручці від реалізації продукції у галузях реального сектора економіки України (%).

Галузі | Роки

1995 | 1996 | 1997 | 1998

Промисловість | 5,6 | 9,2 | 10,2 | 10,7

Сільське господарство | 6,8 | 12,9