Резерв під кредитні ризики формується в тій валюті, у якій враховується заборгованість і використовується лише для покриття збитків за непогашеною позичальниками заборгованістю за кредитними операціями за основним боргом, стягнення якої є неможливим.

Банки зобов'язані здійснювати розрахунок резервів під стандартну та нестандартну заборгованість (з урахуванням строків погашення боргу за кредитними операціями) протягом місяця, у якому здійснено кредитну операцію (або укладено угоду на її здійснення3). Формування резервів банки зобов'язані здійснювати щомісячно в повному обсязі незалежно від розміру їх доходів за групами ризику відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості за станом на перше число місяця, наступного за звітним, до встановленого строку для подання місячного балансу.

Комерційний банк зобов'язаний щоквартально уточнювати за-гальний обсяг резерву відповідно до сум фактичної кредитної і депозитної заборгованості за станом за останній робочий день звітного кварталу за групами ризику. Бухгалтерські проводки у зв'язку зі зміною розміру резерву за попередній період комерцій-ний банк зобов'язаний здійснювати до кінця кварталу, наступного за звітним.

Кошти резерву під стандартну кредитну заборгованість врахову-ються комерційним банком при розрахунку розміру капіталу та від-повідних економічних нормативів, установлених Національним бан-ком України.

Визначаючи розмір резерву, комерційні банки здійснюють кла-сифікацію виданих кредитів і депозитів та оцінку кредитних ризиків з урахуванням таких чинників:—

фінансового стану позичальника;—

погашення позичальником кредитної заборгованості за осно-вним боргом та процентів за нею.

Критерії оцінки фінансового стану клієнтів-позичальників уста-новлюються кожним комерційним банком самостійно з урахуван-ням вимог Положення про резерв для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків та рекомендацій Націо-нального банку України. Ці критерії мають бути ґрунтовними і технічно виваженими і здійснюватися на основі аналізу балансів у часі та звітів про фінансові результати діяльності клієнтів-пози-чальників.

Методика здійснення оцінки фінансового стану позичальника ре-гламентується окремим положенням, затвердженим правлінням ко-мерційного банку.

Комерційний банк здійснює оцінку фінансового стану пози-чальника і перспективи повернення кредитів та депозитів перед наданням йому кредиту чи депозиту, а в подальшому — щоквар-тально.

Згідно з оцінкою фінансового стану позичальника та перспектив його розвитку кредити класифікують за такими категоріями:—

клас «А» — фінансова діяльність дуже добра і дає змогу погашати основну суму кредиту та відсотків за нею у встановле-ні строки. Одночасно можна зробити висновок, що фінансова діяльність і надалі здійснюватиметься на такому самому високому рівні;—

клас «Б» — фінансова діяльність добра або дуже добра, але немає можливості підтримувати її на цьому рівні протягом тривало-го часу;—

клас «В» — фінансова діяльність задовільна, але спостеріга-ється чітка тенденція до погіршення;—

клас «Г» — фінансова діяльність погана і спостерігається її чітка циклічність протягом коротких періодів часу;—

клас «Д» — фінансова діяльність свідчить про збитки і оче-видно, що ні основна сума кредиту, ні відсотки за нею не можуть бути сплачені.

Погашення позичальником кредитної заборгованості за основ-ним боргом та процентів за нею є:—

добрим — якщо заборгованість за кредитом та відсотки за ним сплачуються у встановлені строки та за кредитом, пролонгова-ним один раз на строк не більше 90 днів;—

слабким — якщо прострочена заборгованість за кредитом та відсотки за ним становлять не більше 90 днів чи заборгованість за кредитом, пролонгованим на строк понад 90 днів, якщо відсотки сплачуються;—

недостатнім — якщо прострочена заборгованість за кре-дитом та відсотки за ним становлять понад 90 днів чи заборгова-ність за пролонгованим кредитом понад 90 днів та відсотки не сплачуються.

При визначенні розміру резерву сума заборгованості за кожним позичальником окремо зменшується на вартість:—

гарантій (гарантій Кабінету Міністрів України; гарантій іно-земних банків, що мають високий рейтинг надійності);—

застави (грошових вкладів і депозитів позичальника, які роз-міщені у банку, що надає кредити; майна та майнових прав пози-чальника).

Вартість майна та майнових прав позичальника, оформлених під заставу, визначається комерційним банком при кредитуванні за ре-альною (ринковою) вартістю з урахуванням практичної складності при реалізації майна у разі невиконання позичальником своїх зо-бов'язань. Застава оформляється договором застави відповідно до Закону України «Про заставу».

У резерв за кредитами, класифікованими як «стандартні», вар-тість заставленого майна (майнових прав) позичальника (за винят-ком державних цінних паперів) включається у розмірі не більше 50% вартості, визначеної договором застави. У резерві за кредитами, що належать до груп «під контролем», «субстандартні», «сумнівні», вартість заставленого майна (майнових прав) позичальника з 1 квіт-ня 2000 p. не враховується.

До розміру резерву за кредитами, наданими під заставу держав-них цінних паперів, включається вартість застави, визначеної дого-вором застави, але не більше реальної (ринкової) вартості. Врахо-вуючи зміни кон'юнктури ринку, комерційний банк зобов'язаний щоквартально, а також при кожній пролонгації кредитного договору переглядати вартість заставленого майна, визначеної договором за-стави.

Якщо комерційні банки не переглядають вартість заставленого майна відповідно до встановлених строків, резерв формується на всю суму основного боргу за кредитами, незалежно від наявності за-стави.

Відповідно до перелічених вище критеріїв кредитний портфель банків класифікується за такими групами:

Табл.2.1.1 Класифікація кредитного портфелю

Фінансовий стан | Погашення заборгованості

Добре |

Слабке |

Недостатнє

А |

Стандартний |

Під контролем |

Субстандартний

Б |

Під контролем |

Субстандартний |

Сумнівний

В |

Субстандартний |

Сумнівний |

Безнадійний

Г |

Сумнівний |

Безнадійний |

Безнадійний

Д |

Безнадійний |

Безнадійний |

Безнадійний

При класифікації кредитного портфеля за ступенями ризику і віднесенні до груп, за якими обчислюється резерв за врахованими векселями, факторингом, гарантіями, враховується тільки строк по-гашення позичальником простроченої заборгованості, а саме:

стандартна — заборгованість, за якою строк погашення чи пове-рнення, передбачений