Під валовими витратами виробництва та обігу розуміється сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Датою збільшення валових доходів кредитора від здійснення кредитно-депозитних операцій є дата нарахування процентів (комісійних) у строки, визначені кредитним (депозитним) договором. У разі коли сума отриманих від боржника (дебітора) процентів (комісійних) перевищує їх нараховану суму (дострокове погашення зобов'язань по сплаті процентів (комісійних), валовий доход кредитора збільшується на суму фактично отриманих протягом податкового періоду процентів (комісійних), а валові витрати дебітора збільшуються на таку ж суму в податковому періоді такого перерахування.

У разі коли дебітор затримує сплату процентів (комісійних), кредитор має право застосувати механізм врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості, що визначається пунктом 12.1 статті 12 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” (при цьому метод нарахувань для визначення податкових зобов'язань кредитора за таким кредитом (депозитом) не застосовується до повного погашення дебітором заборгованості або списання боргу чи його частини на збитки кредитора у порядку, встановленому цим Законом) та який, зокрема, передбачає, що платник податку - продавець товарів (робіт, послуг), у тому числі банки і небанківські фінансові установи, має право зменшити суму валового доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), у разі коли покупець таких товарів (робіт, послуг) затримує без погодження з платником податку оплату їх вартості. Зазначене зменшення здійснюється, у разі якщо затримка в оплаті вартості товарів (робіт, послуг) перевищує 30 днів від дати, визначеної умовами договору, та платник податку звернувся із заявою до суду (арбітражного суду) про стягнення заборгованості з такого покупця. У разі коли протягом наступних податкових періодів суд (арбітражний суд) не задовольняє з вини платника податку позов або задовольняє його частково, платник податку зобов'язаний збільшити валовий доход відповідного податкового періоду на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або її частину, що не визнана судом (арбітражним судом), та нарахувати пеню виходячи з діючої на момент такого збільшення облікової ставки Національного банку України, збільшеної в 1,2 рази. Зазначена пеня розраховується за строк з першого дня податкового періоду, наступного за періодом, протягом якого відбулося зменшення валового доходу, до останнього дня податкового періоду, на який припадає збільшення валового доходу. У разі коли платник податку оскаржує рішення суду (арбітражного суду) у порядку, встановленому законом, збільшення валового доходу не відбувається до моменту прийняття остаточного рішення відповідним судовим органом. Повідомлення про зменшення валового доходу та копія рішення суду про прийняття справи до провадження надсилаються податковому органу за правилами, встановленими центральним податковим органом. При наявності простроченої заборгованості по процентах при надходженні від дебітора коштів на погашення заборгованості за кредитом у першу чергу погашається заборгованість по процентах.

2.2.2 Пільги

Відповідно до Постанови "Про оподаткування операцій з державними цінними паперами" від 24.06.98p.N681/98: до 01.01.2003 року не підлягають оподаткуванню податком на прибуток доходи від здійснення інвестицій у відсоткові та безвідсоткові (дисконтні) облігації внутрішніх державних позик або казначейські зобов'язання випущені (емітовані) за рішенням Кабінету Міністрів України чи уповноваженого державного органу і продані (розміщені) на території України з 1 червня 1998р.

Якщо банк придбав спеціальний патент, то він не сплачує податок на прибуток. Патентуванню належать операції по торгівлі готівковими валютними цінностями, які здійснюються суб'єктами підприємницької діяльності або їх структурними підрозділами в пунктах обміну іноземної валюти.

Під торгівлею готівковими валютними цінностями в Законі треба розуміти продаж готівкової іноземної валюти, інших готівкових платіжних коштів, які виражені в іноземній валюті, а також операції по дебетуванню кредитних (дебетових) карток в обмін на валюту України, ін. готівкових платіжних коштів, які виражені в валюті України, а також обмін на іншу іноземну валюту.

АКБ "Укрсоцбанк" при оподаткуванні цими пільгами на сьогоднішній день не користується.

2.3 Порядок обчислення та термін оплати податку на прибуток

Говорячи про порядок нарахування та сплати податку на прибуток перш за все треба відмітити, що АКБ “Укрсоцбанк” сплачує податок на прибуток консолідовано, оскільки його філії не мають статусу юридичної особи. Це дозволяє зменшити базу оподаткування за рахунок того, що одні філії є прибутковими, інші ж, навпаки – збитковими, а також економити на адміністративних витратах.

Згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” для визначення суми консолідованого податку на прибуток (ставка податку – 30%) головним банком ведеться облік валових витрат філії та амортизаційних відрахувань відповідно до порядку їх нарахувань, встановленого цим Законом.

Сума податку на прибуток філії за відповідний звітний період визначається головним банком розрахунково, виходячи із загальної суми консолідованого податку, нарахованого головним банком і визначеного пропорційно питомій вазі суми валових витрат філії та амортизаційних відрахувань, нарахованих по основним фондам банку, які розташовані за місцезнаходженням філій, у загальній сумі валових витрат та амортизаційних відрахувань банку. Для цього філії згідно з технологією передачі інформації надсилають електронною поштою дирекції , а дирекція не пізніше 8 числа, наступного за звітнім місяцем, головному банку електронні файли з даними податкового обліку. Головний банк до 15 числа надсилає дирекції електронною поштою розрахунок-повідомлення розподілу консолідованого податку між головним банком та філіями, а дирекція - відділенням.

Згідно п. 16.4 статі 16 Закону України