- вивізне (оплачується по експортних товарах).

Є 2 види ставок:

- в % до митної вартості товарів, які переміщення ч/з митний кордон.

- в установленому грошовому розмірі на 1 товару.

Мито нараховується митними органами по встановленим ставкам виходячи із митної вартості товарів.

При встановленні митної вартості в неї включається ціна товару, витрати на транспортування до пункту пересікання митного кордону.

Основні елементи мита

Платники | Об’єкт оподаткування | Ставка по варіантах | Сума мита по варіантах

І | ІІ | І | ІІ

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

Юридичні і фізичні особи, які здійснюють переміщення товарів ч/з митний кордон | Митна вартість = вартість товарів у валюті договору Х курс НБУ на день подання митної декларації | В % до митної вартості | В установленому грошовому виразі на 1 товару | Митна вартість Х ставку мита : 100% | Кількість 1-ць товарів Х мито в грошовому вираженні 1-ці товару

Порядок опати і ставки ввізного мита визначається єдиним митним тарифом. Оподатковані товари зведені у товарно-класифікаційну схему кожен товар має 4-х значний цифровий код. (Перші 2 знаки – товарна група, і інші – тарифні позиції).

Контроль за правильності сплати мита здійснюється митними органами.

Тема 6. Прямі податки

Податок на прибуток підприємства.

Прибутковий податок з громадян.

Майновий і земельний податок.

а) плата за землю;

б) податок на нерухоме майно;

в) податок з власників ТЗ та ін. самохідних машин та механізмів.

І. Податки на прибуток визначаються витратами згідно з положенням (стандартами) БО № 17 „Податок на прибуток”. Облік належної за даними БО суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайної подій торговельних підприємств ведеться на рахунок 98 „Податок на прибуток”. В Україні ставка податку на прибуток залишається незмінною 30%.

До введення закону „Про оподаткування прибутку підприємств” об’єктом оподаткування вважався балансовий прибуток підприємства.

ІІ. Платниками прибуткового податку є громадяни України іноземні громадяни, без громадянства, що мають або не мають постійного місця проживання в Україні.

Схема оподаткування в Україні

Платником прибуткового податку є фізичні особи незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національності, сімейного, соціального, майнового стану належності до громадської організації, партій.

Для громадян, які мають постійне місце проживання – це проживаючі в Україні об’єктом оподаткування прибутковим податком є сукупний дохід за календарний рік.

Якщо дохід понад 2200 грн. страхові внески не знімаються вони є фіксовані і становлять

обов’язкове пенсійне страхування - 44 грн.

внески соціального страхування – 11грн.

не випадок безробіття – 11 грн.

Громадяни, які працюють за сумісництвом прибутковий податок сплачують із сум доході за ставкою 20%.

ІІІ. а) Використання землі в Україні є платною. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або у вигляді.

Плата за землю запроваджується з метою раціонального використання земель, підвищення родючості грунтів, розвитку інфраструктури населених пунктів.

Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землекористувачів і встановлюється у вигляді платежів за земельні площі у розрахунку на 1 рік.

Середні ставки земельного податку встановлюється ВРУ і можуть уточнюватись при зміні кадастрової оцінки земель.

Об’єктом плати за землю є земельна ділянка яка перебуває в користуванні.

Суб’єктом – є власник землі та користувач.

Порядок визначення ставок земельного податку за групами грунтів та в межах населених встановлених КМУ.

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Нарахування земельного податку громадянами проводиться ДПА, які видають платникові до 15.07 поточного рахунку платіжне повідомлення про сплату податку.

Облік платників і нарахування земельного податку проводиться щороку станом на 1.05.

Розмір і строки внесення орендної плати встановлюється за погодженням сторін в договорі оренди.

За несвоєчасну сплату земельного податку справляється пеня у розмірі 0,2% від суми недоїмки за кожен день прострочення.

б) Платниками податку на нерухоме майно є громадяни України і не громадяни України і без громадянства, які мають у власності нерухоме майно, ще перебуває у власності громадян (житлові будинки, квартири, гаражі та ін.).

Нерухоме майно громадян підлягає обов’язковій державній реєстрації. Вартість нерухомого майна громадян визначається оцінкою органів державної реєстрації. Нерухоме майно оподаткування за ставкою 0,5% його вартості.

Податок на нерухоме майно нараховується ДПА і сплачується щороку однаковими частками до 15.08 і до 15.11.

Якщо нерухоме майно знищується, зноситься, оплата податку припиняється починаючи з місяця в якому воно було знищено.

в) Платники податку в власників ТЗ: інших самохідних машин є підприємства організації та об'єднання, які є юридичними особами, а також громадянами України, а також юридичні іноземні особи, які мають власні ТЗ та ін. самохідні машини.

Податок з власників ТЗ встановлюється у частинах неоподаткованого мінімуму доходів громадян.

Податок з власників ТЗ за місцем знаходження підприємств і місцем проживання громадян зараховують до бюджету адміністративної територіальної одиниці місцевого самоврядування базового рівня.

З всієї суми 90% використовують на шляхове господарство і 10% відраховують на рахунки органів ДАІ.

Податок сплачують громадяни, які мають власні ТЗ один раз перед технічним оглядом за кожен рік, але не пізніше 1-го півріччя року в якому проводиться тех. огляд.

Підприємства – щороку але не пізніше 1-го півріччя. Податок сплачують перед реєстрацією, перереєстрацією або, щорічним ТО ТЗ.

Обчислюють податок виходячи з сумарної потужності кожного виду і марки ТЗ за затвердженими ставками.

Платники податку, які виявлені у несвоєчасній оплати належних платежів оплачують пеню у розмірі 0,2% за кожен день прострочки.

Тема 7.

V. Згідно із статтею 15 закону України „Про систему оподаткування до місцевих податків і зборів” віднесено 2 місцеві податки і 14 зборів.

Місцеві податки і збори

Податок з реклами

Об’єктом податку з реклами є вартість послуг