Оподатковуваний дохід платника податків — фізичної особи з операцій щодо відчуження об’єктів рухомого та нерухомого майна, якщо факт відчуження об’єкта (зміни власника) підлягає державній реєстрації та/або нотаріальному посвідченню згідно із законодавством, визначається виходячи з фактичної вартості (ціни), за яку таке майно було відчужене, але не нижче оціночної вартості об’єкта, розрахованої державним органом, уповноваженим проводити таку оцінку відповідно до законодавства.

Обов’язок документального підтвердження джерел походження доходів, в результаті чого були набуті активи, що належать платнику податків за правом власності або повного господарського відання відповідно до законодавства, покладається на платника податків.

У разі неможливості визначення податковим органом задекларованого підприємцем валового доходу документами обліку сума податкового зобов’язання щодо податку з доходів фізичних осіб визначається на підставі задекларованого валового доходу i документально підтверджених витрат, безпосередньо пов’язаних з одержанням доходу.

Податкову звітність з податку на додану вартість згадані платники зобов'язані подавати за формою та у порядку, затвердженими наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. N 166 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 09.07.97 р. за N 250/2054), з урахуванням змін і доповнень, затверджених наказами Державної податкової адміністрації України від 10.04.98 р. N 179 , від 23.10.98 р. N 499 , від 02.11.2000 р. N 568 та від 18.04.2001 р. N 170 (зареєстровані в Міністерстві юстиції України відповідно 27.04.98 р. за N 265/2705, 10.11.98 р. за N 715/3155, 11.12.2000 р. за N 903/5124 та 14.05.2001 р. N 412/5603).  

Стосовно взаємозв'язку показників всередині самої декларації про прибуток він наведений у рекомендаціях щодо приймання та термінів розгляду податкових декларацій з податку на прибуток і механізму реалізації виявлених правопорушень, затверджених наказом ДПАУ від 11.05.99 р. №253 (зі змінами, внесеними наказами ДПАУ від 27.03.2000 р. №133, від 10.09.2001 р. №360).

Перш ніж спинитися на особливостях звірки, нагадаємо, що в основу її покладено:

1) правило "першої події" для виникнення доходу/зобов'язань з ПДВ (пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону від 22.05.97 р. №283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" та пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону від 03.04.97 р. №168/97-ВР "Про ПДВ" відповідно), а також ведення обліку за "першою подією" при визнанні валових витрат та права на податковий кредит (пп. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону від 22.05.97 р. №283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" та пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 з урахуванням обмежень пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону від 03.04.97 р. №168/97-ВР "Про ПДВ" відповідно);

2) правило виникнення податкового кредиту з ПДВ лише за умов віднесення придбаних товарів до валових витрат (амортизації основних засобів) (пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону №168);

3) через розбіжність звітних періодів показники податкових декларацій приводять до єдиної бази - звітного кварталу, півріччя, 9 місяців, року. Для цього необхідно скласти декларацію з ПДВ наростаючим підсумком шляхом підбиття арифметичної суми показників декларацій за відповідні періоди (місяці, квартали);

4) показники декларацій необхідно привести до єдиного вимірника (більшого) - тис. грн.

Потрібно зазначити, що через велику кількість нюансів як у Законі "Про оподаткування прибутку підприємств", так і в Законі "Про ПДВ", таке порівняння має інколи символічний характер і орієнтуватися на нього можна лише з урахуванням усіх особливостей діяльності підприємства. Це стосується насамперед підприємств з великою кількістю видів діяльності, платників-пільговиків, виконавців довгострокових договорів, ЗЕД-контрактів тощо. У графі 4 наведені деякі застереження з цього приводу.

Отже, якщо в податкового інспектора "не йдуть" звітні дані з прибутку та ПДВ, треба з’ясувати насамперед ситуацію: а чи можлива взагалі така рівність за ваших умов, якщо ні - грамотно аргументуйте появу розбіжностей.

Багато розбіжностей між принципами визнання доходів і витрат у податковому та бухгалтерському обліку тим не менше не виключає взаємозв'язок фінансової і податкової звітності. Р

Оскільки наближається термін подання податкових декларацій, багато бухгалтерів нині зайняті саме їх заповненням. Розглянемо інформацію, яка пов'язана із заповненням декларації про прибуток, а саме: за якими даними, що наведені в рядках декларації з податку на прибуток (прочерк не враховується), вам потрібно буде додатково до декларації подати роз'яснення у формі звітів, повідомлень тощо.

Рядок декларації | Назва додатка, рядок декларації | Додаткові звіти, повідомлення, розрахунки, відомості, що додаються до декларації

1 | 2 | 3

1 | Додаток «А», ряд. 1.3 | Звіт про результати виконання підприємством довгострокових договорів (контрактів)

7  | Письмове підтвердження податкового органу іншої держави щодо факту сплати податку за межами України

8 | Додаток «Е», ряд. 8.4 | Звіт про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи

10 | Додаток «Є» 

Ряд. 10.1 — 10.2 | Повідомлення про зменшення валового доходу за операціями, пов’язаними з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг)

Ряд. 10.4 | Звіт про отримані прибутки підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів

Ряд. 10.5 | Звіт про отриманий прибуток від реалізації на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва

Ряд. 10.6 | Звіт про результати виконання підприємствами довгострокових контрактів

Ряд. 10.7 | Письмове підтвердження податкового органу іншої держави щодо факту сплати податку за межами України

12 | Додаток «Ж», ряд. 12, 13 | Звіт про результати виконання підприємством довгострокових контрактів

13 | Ряд. 4, 8, 14 | Відомості про балансову вартість матеріальних ресурсів і малоцінних предметів та відомості про балансову вартість товарних запасів

31 | Додаток «К», ряд. 31.2 | Звіт про результати спільної діяльності на території