Реферат
на тему:
Податок на додану вартість
ПЛАН
Платник податку на додану вартість
Об'єкт оподаткування
Ставки податку на додану вартість
Пільги щодо податку на додану вартість
Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість. Бюджетне відшкодування
Податкова накладна
Література
На сучасному етапі податок на додану вартість є однією з найважливіших складових податкових систем 42 держав, з яких 17 європейських країн — члени Організації економічно-го співробітництва і розвитку. На долю цього податку припа-дає приблизно 13,8% податкових надходжень бюджетів країн і 5,5% валового внутрішнього продукту. Перевага, що надаєть-ся податку на додану вартість в цих країнах, зумовлена тим, що цей податок забезпечує державі значні надходження, з його допомогою набагато краще оподатковувати послуги і звільня-ти засоби виробництва. Крім цього, його податковий механізм не дозволяє вільно ухилятися від оподаткування.
Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком, який є часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалі-зації товарів (робіт, послуг) і сплачується споживачем до дер-жавного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, ви-конання робіт, надання послуг.
1. Платник податку на додану вартість
Платник податку — особа, яка зобов'язана здійснити ут-римання і внесення до бюджету податку, що сплачується по-купцем, або особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України. Головною особливістю платника податку на додану вартість є розрив між реальним і формальним плат-ником. Реальним платником є особа, яка купує товари (робо-ти, послуги), фактично покупець (споживач), тому що саме за рахунок його коштів здійснюється сплата цього податку. Кош-ти для податку на додану вартість є складовим елементом тієї грошової суми, яку він сплачує, купуючи товари (роботи, по-слуги). Формальним же платником податків є фактично зби-рач податків — особа, яка реалізує товари (роботи, послуги) та отримує кошти від їх покупця. Першою дією такої особи після реалізації товарів (робіт, послуг) є перерахування суми подат-ку на додану вартість до бюджету. Фактично при цьому сума податку, сплачена реальним платником, проходить через фор-мального платника, яким вона і перераховується на відповідні бюджетні рахунки.
Фактично всю систему платників можна розділити на дві групи: юридичні та фізичні особи. Особа — це будь-яка із за-значених далі осіб, незалежно від того, чи є така особа рези-дентом або ні:
суб'єкт підприємницької діяльності, у тому числі під-приємство з іноземними інвестиціями незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій;
інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємниць-кої діяльності;
фізична особа (громадянин, іноземний громадянин або особа без громадянства), діяльність якої віднесено до підпри-ємницької відповідно до законодавства, або та, яка ввозить(пересилає) товари на митну територію України.
Якщо при виникненні податку на додану вартість його мож-на було б віднести до податків з юридичних осіб, то на цей час він є класичним варіантом податку, що передбачає змішаного платника. Тому серед платників цього податку стійку групу складають фізичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність. У цьому разі можна говорити про виділення фізич-ної особи як умовного платника. Іншими словами, він висту-патиме платником податку на додану вартість виключно за та-ких умов:
а)якщо обсяг операцій з продажу товарів (робіт, послуг), які оподатковуються, обчислюється за останні 12 календарних місяців;
б)якщо обсяг подібних операцій перевищує 3600 неоподат-ковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 61200 грн.
Платники розділені на дві великі групи залежно від того здійснюють вони від свого імені виробничу або іншу підприєм-ницьку діяльність на території України або ввозять в Україну товари як для власних, так і для виробничих потреб з метою реалізації у вільному обороті, а також на правах комісії, лізингу і тимчасово.
Платника ПДВ можна представити як певну систему суб'єктів.
Особа, обсяг оподатковуваних податком операцій з про-дажу товарів (робіт, послуг) якої протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну терито-рію України, або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України.
Особа, яка здійснює на митній території України підприє-мницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти, незалежно від обсягів продажу, за винятком фізичних осіб, які здійсню-ють торгівлю на умовах сплати ринкового збору.
Особа, яка на митній території України надає послуги, пов’язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну те-риторію України.
Особа, яка відповідає за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, що визначена в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів Ук-раїни.
Особа, яка надає послуги зв'язку і здійснює консолідова-ний облік доходів і витрат, пов'язаних з наданням таких по-слуг і отриманих (понесених) іншими особами, що перебува-ють в її підпорядкуванні1.
Центральний податковий орган України веде реєстр плат-ників податку. Будь-яка особа, діяльність якої підлягає
оподаткуванню, отримує індивідуальний податковий номер, що використовується при справлянні податку.
Наказом Державної податкової адміністрації України від 1 березня 2000 р. було затверджено Положення про Реєстр плат-ників податку на додану вартість. Цей законодавчий акт вніс деякі зміни: наприклад, значно розширено перелік основ для виключень з Реєстру, і відповідно до цього ідентифікаційний номер платника податку на додану вартість зберігається за ним до моменту виключення його з Реєстру (раніше — до анулю-вання його свідоцтва). Якщо виключення з Реєстру відбуваєть-ся на підставі заяви платника, то датою такого виключення є дата подання заяви. Щодо реєстрації платника податку на до-дану вартість підкреслюється, що юридичні особи можуть за-реєструватися за місцем знаходження, а фізичні — за місцем проживання. Також обумовлена можливість відмови при ви-дачі свідоцтва, але тільки у разі подання заявником недостовір-них даних.
Реєстр платників податку на