5. Виникла потреба перевірити відомості, одер -жані від особи, яка мала правові відносини з під-приємством (підприємцем). Перевірка відбувається лише в тому разі, якщо протягом 3 робочих днів після отримання офіційного запиту від податкового органу підприємець не надав документально під-тверджених пояснень. На жаль, у законодавстві не конкретизовано, про які саме пояснення йдеться. Ми припускаємо, що працівники податкових орга-нів мають право вимагати пояснення лише щодо джерела отримання доходів, обчислення і спла-ти податків та зборів, а також інших платежів. Якщо з тих чи тих причин ви не бажаєте давати по-яснень, то можете цього не робити, оскільки зако-нодавство не передбачає санкцій за таку відмову. Однак радимо так чинити тільки тоді, коли ви цілком певні, що своїми діями не створите приводу для проведення у вас законної перевірки.

6. Відбувається реорганізація або ліквідація під-приємства. В такому разі, перед тим як зняти під-приємство з податкового обліку, податківці пере-віряють, чи не має воно боргів перед державою.

7. Прийнято рішення Кабінету Міністрів України про проведення у вас позапланової виїзної перевірки. Зазвичай такі рішення стосуються до великих державних підприємств.

Наведений перелік підстав для проведення позапланових виїзних перевірок є вичерпним. Втім, ці перевірки дозволено здійснювати також у таких двох випадках:*

на особисте прохання підприємця;*

на вимогу посадових осіб, які діють відповідно до кримінально-процесуального законодавст-ва (наприклад, за рішенням суду чи слідчого).

Позапланова виїзна перевірка може охоплюва-ти будь-які питання, що входять до компетенції податкових органів.

Повторні позапланові виїзні перевірки

Повторну позапланову виїзну перевірку подат-ковий орган може провести з власної ініціативи, тобто навіть тоді, коли підстав для здійснення такої перевірки немає. Втім, щодо цих повторних пе-ревірок встановлено певні обмеження.

По-перше, повторну перевірку завжди здійснює вищий податковий орган. Скажімо, якщо вас вже перевіряла районна податкова інспекція, то завіта-ти до вас із повторною перевіркою з тих самих пи-тань представники ані цієї, ані жодної іншої район-ної податкової інспекції не можуть.

По-друге, вищий податковий орган має право прийняти рішення про проведення у вас повторної перевірки лише за певних обставин — якщо сто-совно до працівників контрольного органу, які вже приходили до вас із плановою або позапла-новою виїзною перевіркою, започатковано слу-жбове розслідування або порушено кримінальну справу. За інших обставин рішення про здійснен-ня повторної перевірки може прийняти тільки ДПАУ. Таке рішення належить оформити в наказі за підписом Голови ДПАУ.

Далі опишемо деякі тонкощі проведення повтор-них позапланових перевірок.

Рішення (доручення) щодо проведення повтор-ної перевірки, яке податківці мають вам показати, мусить містити вказівку на одну з наведених під-став. Якщо такої підстави не зазначено, то прове-дення повторної перевірки є незаконним.

Повторну позапланову перевірку здійснюють тільки за даними планової або позапланової виїзної перевірки. Проводити повторну опера-тивну або повторну зустрічну перевірку законо-давство не дозволяє.

Зустрічні перевірки

Зустрічні перевірки — це перевірки, що охоплюють питання правових відносин між партнерами в бізнесі.

Йдеться про провадження господарської діяльності, правильність розрахунків з бюджетом, дотримання ви-мог податкове гота валютного законодавства.

Зустрічні перевірки можна вважати різновидом позапланових виїзних перевірок, оскільки їх дозво-лено проводити за таких обставин:*

виникла потреба перевірити відомості, отри-мані від особи, яка мала правові відносини з підприємством чи підприємцем. Така зустрі-чна перевірка може відбутися лише в тому разі, якщо податковий орган надішле відповід-ний запит підприємцеві, а той протягом 3 днів після отримання цього листа не надасть доку-ментально підтверджених пояснень;*

за даними зустрічної перевірки в контрагента виявлено, що підприємство (підприємець) по-рушує норми законодавства.

Зустрічну перевірку можуть провести лише за місцем провадження вашого бізнесу й лише на підставі одного з таких двох документів:*

письмове звернення керівництва податко-вого органу, що перевіряє вашого партнера, до вашої податкової інспекції;*

письмове розпорядження керівника подат-кового органу щодо проведення перевірки всіх партнерів того підприємства, яке вже пе-ревіряють, якщо ви є одним з таких партнерів.

Зустрічна перевірка не може тривати довше ніж 10 робочих днів від того моменту, коли перед по-датковим органом було поставлено завдання про-вести перевірку (таке завдання формулюють у вну-трішніх документах податкового органу).

Податковий орган, який дає зав-дання щодо здійснення перевірки, визначає пе-релік питань, що їх має охопити перевірка. А вже під час перевірки податківці, спираючись на цей перелік, переглядають первинні та інші бухгал-терські документи на предмет їх достовірності й відповідності записів про рух коштів або товарно-матеріальних цінностей за кількістю, ціною та вар-тістю в обох бізнесових партнерів.

Під час зустрічної перевірки податківці ма-ють цікавитися не правильністю відобра-ження операцій у вашому обліку, а їх відпо-відністю операціям, відображеним в обліку вашого партнера.

Радимо надавати податківцям тільки ті докумен-ти, ідентичність котрих потрібно перевірити. А на са-мому початку перевірки варто довідатися в "конт-ролерів", які саме документи вони хочуть перегля-нути і які саме питання їх цікавитимуть.

Оперативні перевірки

За законодавством, податкові органи мають право проводити оперативні перевірки тільки задля того, щоб виявляти, чи дотримують підприємці по-рядку виконання операцій з купівлі-продажу іноземної валюти. Проте на практиці до оператив-них перевірок вдаються й за інших обставин, нама-гаючись подавати оперативні перевірки як різно-вид позапланових виїзних перевірок.

Оперативні перевірки можуть стосуватися лише до тих підприємців та підприємств, які здійснюють операції з купівлі-продажу іно-земної валюти.

Якщо у вас провели оперативну перевірку, хоч ви й не здійснюєте операцій з іноземною валютою, не поспішайте виконувати рішення, прийняте за даними цієї перевірки. Бо податківці не мали закон-них підстав для