Підпис керівника_____|/__________

Підпис начальника (майстра) дільниці-----------------------------------------------

Підпис працівника---------------------------------------------------------------------------

2. Створення та використання резерву на відпустки, його облік.

Резерв на відпустки

Для відшкодування наступних (майбутніх) витрат на виплату відпусток працівникам створюються забезпечення.

Щомісячна сума резерву на відпустки визначається шляхом встановлення планового проценту до фактично нарахованої суми заробітної плати. Цього резерву має вистачати на виплату відпускних та нарахувань на них. Для підрахунку розміру резер-ву на відпустки можна скористатися такою формулою:

РВ = ЗП х (ОВ : ФО) х КН, де: -: '

РВ - резерв відпусток;

ЗП — фактична заробітна плата за місяць;

ОВ — річна планова сума оплати відпусток;

ФО - річний плановий фонд оплати праці;

КН - коефіцієнт нарахувань до соціальних фондів.

КН розраховується так: (100 + 32,3 + 2,9 + 1,6 + К): 100, де:

32,3 — ставка нарахувань у відсотках на заробітну плату збору до Пенсійного фонду;

2,9 — ставка нарахувань у відсотках на заробітну плату збору до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності;

1,6 — ставка нарахувань у відсотках на заробітну плату збору до Фонду соціального страхування на випадок безробіття;

К — ставка нарахувань у відсотках на заробітну плату збору до Фонду соціального страхування від нещасного випадку та професійного захворювання, яка залежить від класу професійного ризику по галузі.

На субрахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток» облікову-ють рух та залишки коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Сума забезпечення визначається щомісячно як до-буток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оп-лату відпусток до загального планового фонду оплати праці.

Забезпечення для виплати відпусток потрібно створювати з ме-тою рівномірного віднесення у витрати по звітних періодах сум, які належить виплачувати працівникам за дні відпусток. При створенні забезпечення виплат на відпустки роблять запис по де-бету тих рахунків, на які віднесена оплата праці (рахунки 23, 91, 92, 93, 94 та інші) і по кредиту рахунку 47. Фактично нараховані працівникам відпускні суми списують на зменшення створеного забезпечення: дебет рахунку 47 і кредит рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці». Використання забезпечення в частині обов'язко-вих відрахувань відносять у кредит рахунку 65 «Розрахунки за страхування» і дебет субрахунку 471.

Кредитове сальдо по субрахунку 471 на кінець року показує розмір невикористаного забезпечення. Він обґрунтовується шля-хом множення кількості днів невикористаної відпустки на се-редньоденну заробітну плату. Недостатню суму забезпечення до нараховують, а залишок нарахованої суми стернують заключ-ними бухгалтерськими записами за грудень: дебет рахунків по обліку витрат (рахунки 23, 79) і кредит субрахунку 471.

Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку зі створення резерву на відпустки та нарахування відпускних пока-зано в таблиці 1

Таблиця 1

Облік створення резерву на оплату відпускних (без використання рахунків класу 8)

Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | Сума, гри

дебет | кредит

1 | 2 | 3 | 4

Нараховано за-робітну плату за тра-вень | 23 «Вироб-ництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністра-тивні витрати» | 661 «Розра-хунки за за-робітною пла-тою» | 10 000

Створено резерв оплати відпусток - | 23,91,92 | 471 «Забезпе-чення виплат відпусток» | 500

Нарахування на за-робітну плату:

до Пенсійного фонду (32,3%) | 23,91,92 | 651 «За пенсійним за-безпеченням » | 3230

до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати праце-здатності (2,9%) | 23,91,92 | 652 «За

соціальним страхуван-ням» | 290

до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (1,6%) | 23, 91, 92 | 653 «За стра-хуванням на випадок без-робіття» | 160

до Фонд соціального страхування від нещас-них випадків (0,2% взято умовно по класу 9 «Сільське господарство») | 23,91,92 | 656 «За стра-хуванням від нещасних ви-падків» | 20

Утримання із заробітної плати:

податок із доходів фізичних осіб | 661 «Розра-хунки за за-робітною платою» | 641 «Розра-хунки за по-датками» | 1200

до Пенсійного фонду (1%або2%) | 661 «Розра-хунки за за-робітною платою» | 651 «За

пенсійним за-безпеченням » | 150

до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати праце-здатності (0,5% або 1%) | 661 «Розра-хунки за за-робітною платою» | 652 «За

соціальним страхуван-ням» | 50

до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (0,5%) | 661 «Розра-хунки за за-робітною платою» | 653 «За стра-хуванням на випадок без-робіття» | 50

Нараховано працівнику відпускні за рахунок створеного резерву | 471 «Забез-печення виплат відпусток» | 661 «Розра-хунки за за-робітною пла-тою» | 280

Нарахування на відпускні:

до Пенсійного фонду (32,3%) | 471 «Забез-печення виплат відпусток» | 651 «За

пенсійним за-безпеченням » | 90,44

до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати праце-здатності (2,9%) | 471 «Забез-печення виплат відпусток» | 652 «За

соціальним страхуван-ням» | 8,12

до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (1,6%) | 471 «Забез-печення виплат відпусток» | 653 «За стра-хуванням на випадок без-робіття» | 4,48

до Фонду соціального страхування від нещас-них випадків (0,2% взято умовно по класу 9 «Сільське господарство») | 471 «Забез-печення виплат відпусток» | 656 «За стра-хуванням від нещасних ви-падків» | 0,56

Утримання із відпуск-них:

податок з доходів фізич-них осіб | 661 «Розра-хунки за за-робітною платою» | 641 «Розра-хунки за по-датками» | 27,31

до Пенсійного фонду (2%) | 661 «Розра-хунки за за-робітною платою» | 651 «За

пенсійним за-безпеченням» | 5,60

до