на суму облікового дисконту | 952 | 341

Реалізація об'єкта застави:

1) якщо предметом застави є основні засоби:—

на суму коштів, отриманих від продажу застави
| 311 | 746—

на списання первинної вартості об'єкта застави | 97 | 10—

на списання суми зносу об'єкта застави | 131 | 74—

на суму комісійної винагороди, утриману консигнатором | 97 | 93—

на суму податку на додану вартість з реалізації застави | 97 | 64

2) якщо предметом застави є товарно-матеріальні цінності:—

на суму коштів, одержаних від продажу застави
| 311 | 746—

на списання облікової вартості товарно-матеріальних цінностей | 97 | 20, 22
та ін.—

на суму ПДВ з реалізації застави | 97 | 64—

на суму комісійної винагороди, утриману консигнатором | 97 | 93

3) якщо предметом застави є цінні папери:—

на суму коштів, отриманих від продажу застави | 37 | 746—

на облікову вартість цінних паперів | 97 | 58

Спрямування коштів, одержаних від продажу застави:—

на погашення основного боргу по кредитах | 601 | 37—

на суму нарахованих відсотків | 95 | 37—

на суму штрафних санкцій | 94 | 37—

на суму різниці між виручкою від продажу застави і сукупними ви-

сукупними вимогами кредитора (ст. 25 Закону України «Про заставу»)

заставу») | 311 | 37

Спецпозиковий рахунок

Оплачено банком розрахунково-платіжні документи постачальників

постачальників за одержані товари за відпускними цінами | 63 | 60

Прод. табл. 2.3

Зараховано на спеціальний рахунок виручку від реалізації

товарів (робіт, послуг) | 60 | 36

Зараховано на спеціальний рахунок позичку, надану банком | 60 | 60

Перераховано за платіжними дорученнями на основний поточний

поточний рахунок торговельного підприємства реалізовану

торгову націнку та суму податку на додану вартість (що увійшли до вируч-

увійшли до виручки від реалізації) | 311 | 60

Погашено заборгованість банку по раніше наданих короткострокових

короткострокових кредитах для розрахунків з постачальниками | 60 | 31

Довгострокові кредити банків:

Використані для оплати розрахунково- платіжних документів

постачальників за поставлені будівельні матеріали,

конструкції і деталі тощо | 63 | 50—

використані для оплати розрахунково-платіжних документів підряд-

документів підрядчиків за виконані і прийняті за актами будівельно-монтажні роботи | 63 | 50—

на виставлення акредитивів; придбання розрахункових чекових книжок | 313 | 50—

заброньовані банком на окремому рахунку для погашення

позик, на даних на оплату імпортних машин і обладнання,

у зв'язку з порушенням строків передачі в монтаж | 313 | 50

Погашення кредиту банку, наданого на оплату імпортного обладнання, переданого підрядчику в монтаж | 50 | 313

Переоформлення непогашеного до кінця строку короткострокового

короткострокового кредиту в довгостроковий | 60 | 50

Суми довгострокових кредитів банків, використані на покриття

витрат по впровадженню нової техніки, вдосконалення

технології виробництвата інші роботи капітального характеру, використані:—

на оплату розрахунково-платіжних документів за поставлені будівельні матеріали; підрядчикам за виконані роботи | 63 | 50—

видані в касу готівкою для виплати заробітної плати, премій, винагород | 30 | 50—

на сплату податків та інших обов'язкових платежів до бюджету обов'язкових платежів до бюджету | 64 | 50—

на сплату збору на соціальне та
пенсійне страхування | 65 | 50

2.5 Контроль та аудит безготівкових розрахунків

Для виконання плану аудитор повинен підготувати в письмовій формі програму аудиторської перевірки з визначенням в ній конкретних завдань і процедур для кожного об'єкту аудиту.

Програма аудиту – це детальний перелік змісту аудиторських процедур. Цей перелік є детальною інструкцією для асистентів аудитора та рядових учасників перевірки, який також є засобом контролю за якістю їх роботи. Програма повинна бути настільки деталізованою, щоб можна було використовувати її як інструкцію для виконавців аудиту, які беруть участь у перевірці. У програмі аудиту види, зміст та час проведення процедур повинні співпадати з прийнятими до роботи показниками загального плану аудиту. Вона містить перелік об'єктів аудиту по його напрямкам, а також час, який необхідно витратити на кожен напрямок аудиту або аудиторських процедур.

Найчастіше для зручності програма оформлюється у вигляді таблиці. На початку програми як правило вказується:

У програмі, крім прізвища, також вказують ініціали аудитора, який робив перевірку конкретного об'єкта аудиту, час, який необхідно витратити на перевірку конкретного об'єкта перевірки, та передбачають місце для поміток про фактичне виконання плану аудиту з кожного питання.

Основна програма з аудиту операцій на рахунках в банку може включати наступні об'єкти аудиту:

Основні відомості про підприємство.

Правові основи діяльності підприємства:

Оцінка діючої системи обліку та внутрішнього контролю:

Грошові кошти.

Також на початку здійснення перевірки з»ясовується наявність податкового боргу у підприємс-тва (підприємця), результати раніше здійснених перевірок, дотримання ними порядку ведення операцій з грошовими коштами.

Під час