Не відображення надходження сум, одержаних з банку і одночасне не відображення надходження сум на рахунок на таку ж суму, тимчасове віднесення відповідних сум на розрахунки з банком по претензіях відсутність документів, що підтверджують списання грошових коштів з банківського рахунку

2 |

Безготівкові перерахування коштів не за призначенням |

перерахування коштів постачальникам з викривленням тексту, що оплачуються з рахунку або з підміною копій банківських доручень переказ грошових коштів підставним особам за нібито виконані роботи або в порядку погашення заборгованості

3 |

Некоректне відображення операцій на рахунках в банках в регістрах синтетичного обліку |

некоректне складання проводок, неправильне виведення залишків, невідповідність записів в регістрах записам в первинних документах

Якщо аудитор виявив неправильну кореспонденцію рахунків, складається наступна відомість та відображується в аудиторських робочих документах.

Таблиця 2.5 - Нетипові проводки, які потребують подальшої доробки

Найменування номеру документа, дата | Кореспонденція рахунків | Сума | Зміст господарської операції | Питання, рекомендовані проводки | Подальша доробка

РОЗДІЛ 3 ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ, контролю та АУДИТУ ОПЕРАЦІЙ НА РАХУНКАХ В БАНКУ

3.1 Інформаційні технології в системі обліку і контролю безготівкових коштів

Нині одним з найважливіших показників і передумов успішного ведення бізнесу є використання сучасних інформаційних технологій, їх застосування надає нові можливості для розвитку і оптимізації бізнес-процесів, сприяє розширенню ринків збуту, скороченню витрат, підвищенню продуктивності праці, ефективному використанню ресурсів, підвищенню якості управління бізнесом і надання послуг. Таким чином, інформаційні технології слід розглядати як потужний засіб вирішення бізнес-завдань і досягнення бізнес-цілей. Більше того, часто без використання сучасних комп'ютерів і програм сама бізнесова діяльність стає неможливою.

На сучасному підприємстві інформація є важливим ви-робничим ресурсом, без якого неможлива управлінська діяльність. Тому великого значення набувають методи обробки та використання інформації, а також технічні засоби, завдяки яким стало можливим перетворення даних в інформаційний ресурс. Таким чином, інформаційна система підприємства є сьогодні важливим інструментом для здійснення управлінських функцій.

Будь-яка інформаційна система характеризується наявністю технології перетворення вихідних даних у результатну інформацію. Такі технології прийнято називати інформаційними. Інформаційна технологія не може існувати окремо від технічного і програмного середовища. Термін “інформаційні технології” відображає величезну кількість різноманітних технологій у різних комп'ютерних середовищах і предметних галузях. В інформаційній технології можна виділити дві частини: здатність генерувати за запитом інформаційний продукт і засоби доставки цього інформаційного продукту в зручний час і в зручній для користувача формі.

При застосуванні комп'ютерів обробку економічної інформації на підприємстві здійснює КІСП - комп'ютерна інформаційна система підприємства. Вона є сукупністю інформації, методів, моделей, технічних, програмних, технологічних засобів та рішень, що характеризується наяв-ністю спеціалістів, які займаються обробкою інформації і прийняттям управлінських рішень в межах підприємства. За допомогою комп'ютерних інформаційних систем формується інформація про процес роботи підприємства, зіставляються фактичні й нормативні показники, плануються глобальні й локальні напрямки діяльності, розробляються пропозиції з установлення причин відхилень і коригування результатів, здійснюється прогнозування ефективності управління підприємством.

Ядром економічної інформації підприємства є облікова інформація, яка відрізняється великим обсягом та різноманітністю, складністю логічної та відносною простотою арифметичної обробки. Зокрема, аудит фінансової звітності, який є важливою частиною господарського контролю, має справу саме з інформацією, яку формує бухгалтерській облік.

Розглянемо детальніше особливості здійснення бухгалтерського обліку в умовах комп'ютерної обробки даних. Сучасний підхід до характеристики бухгалтерського обліку має дві своєрідні ознаки:

а) необхідність обліку для інформаційного забезпечення управлінських рішень; б) системність у розумінні поняття обліку.

Розглядаючи бухгалтерський облік як систему, ми виходимо з того, що на конкретному підприємстві він здійснюється за допомогою засобів праці (обчислювальної та організаційної техніки) і ”живої” праці працівників бухгалтерії, які зайняті обробкою специфічних предметів праці (бухгалтерських документів) з метою одержання проміжної та результатної інформації. Бухгалтерський облік можна охарактеризувати як систему, оскільки він має властивості системи-наявність зв'язків (в тому числі зворотних), поділ на частини, наявність структури (упорядкованих елементів), цілеспрямованість, збереження певної структури в заданих межах під впливом зовнішніх факторів та багатоаспектність.

Бухгалтерський облік є великою системою, яка не вивчається одночасно із позиції одного спостерігача в часі або в просторі. Це складна система, створена для розв'язання багатоцільових завдань. Система бухгалтерського обліку с підсистемою більш складної системи-системи управління. Це документальна система, оскільки бухгалтерський облік не може функціонувати без документів.

Система бухгалтерського обліку має три рівні: методичний, технічний (рівень форми обліку) і організаційний. На методичному, базовому рівні систему бухгалтерського обліку утворюють факти господарської діяльності, що реєструються та узагальнюються на бухгалтерських рахунках. Обробка та реєстрація фактів господарської діяльності призводять до створення різних форм обліку (другий рівень системи бухгалтерського обліку). Взаємодія облікових працівників в процесі ведення обліку потребує управління в бухгалтерії, що відбувається на третьому, організаційному рівні системи бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік входить в систему функцій менеджменту, серед яких планування, організація, мотивація, контроль, координація, а також інформування та прийняття рішень, а конкретніше-до функції інформування. При цьому фактично він є системою методик одержання необхідної економічної інформації на підприємстві, яка включає в себе як управлінський, так і фінансовий облік.

Комп'ютерна система бухгалтерського обліку (КСБО) є центральною ланкою КІСП, де систематично, в хронологічному порядку накопичуються й обробляються дані, пов'язані з обліком, контролем, плануванням та аналізом. Головна мета функціонування комп'ютерної системи бухгалтерського обліку (КСБО) як складової КІСП -забезпечити керівництво підприємства фінансовою інформацією для прийняття обґрунтованих рішень при виборі альтернативних варіантів використання обмежених ресурсів.

Комп'ютерна система бухгалтерського обліку операцій на рахунках в банку функціонує за такими принципами.

1. Основою комп'ютерної системи бухгалтерського обліку є електронні облікові регістри, які