Першим із таких показників є коефіцієнт дієздатності банку, який виз-начається співвідношенням витрат і доходів банку. Оптимальне значення цього показника не повинно перевищувати 0,95, тобто сума витрат банку має становити понад 95% від його доходів. В аналізовуваного банку, як по-казують дані, наведені в табл. 2.9, рівень цього показника знизився з 0,76 до 1, що свідчить про погіршення дієздатності банку, тобто банк стає збит-ковим.

Другий показник - це коефіцієнт режиму економії витрат банку (РЕК), який визначається як співвідношення темпів збільшення витрат (ТВ) і темпів зростання доходів (ТД) за формулою

РЕК = ТВ / ТД. (2.7)

Коли рівень цього показника буде меншим одиниці (РЕК < 1), це свідчить про те, що банк дотримується режиму економії витрат, в іншому випадку - не дотримується. Приклад такого розрахунку наводиться в табл. 2.9.

Таблиця 2.9

Загальна оцінка динаміки видатків Козятинського відділеня КБ “Приватбанк”

Показники |

За минулий період | За звітний період |

Темп зростання, %

Видатки банку, тис.грн. |

1 227 |

1 869 |

152,3

Доходи банку, тис.грн. |

1 621 |

1 874 |

115,6

Видатки на 1 грн. доходів (коефіцієнт дієздатності), грн. |

0,76 |

1,00 |

131,6

Коефіцієнт режиму економії коштів (152,3 : 115,6) |

X |

X |

1,3 раза

Із табл. 2.9 видно, що темпи зростання видатків (152,3%) значно випереджа-ють темпи зростання доходів (115,6%), а темпи зростання видатків на 1 грн. до-ходів склали 131,6%. Ці дані свідчать про недотримання банком режиму еконо-мії коштів, що витрачаються, - коефіцієнт режиму економії перевищив одини-цю і склав 1,3.

Для з’ясування причин такого значного зростання суми видатків необхідно проаналізувати обсяг і структуру видатків за їх статтями (див. табл. 2.11).

Із табл. 2.11 видно, що у І кварталі поточного року порівняно з І кварта-лом минулого року загальна сума витрат Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” зросла на 642,2 тис.грн., або на 52,3%, за рахунок збільшення банківських витрат на 244 тис.грн. і небанківських видатків на 398 тис.грн. Постатейний аналіз витрат Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” показав, що у І кварталі поточного року порівняно з тим же періодом минулого року значно зросли процентні видатки за коштами клієнтів банку (на 384,72 тис.грн.), витрати на утримання основних засобів (на 160,03 тис.грн.), на утримання персоналу (на 90,5 тис.грн.) і т. д. Далі необ-хідно вивчити причини значного збільшення витрат по окремих статтях і невиправдані видатки віднести до резервів економії коштів, а отже, і до резервів збільшення прибутку банку. Для цього по процентних витратах здійснюється факторний аналіз.

Таблиця 2.11

Постатейний аналіз динаміки витрат банку

Види видатків | І квартал минулого року | І квартал звітного року | Економія

Н, перевитрата (+), тис.грн. | Резерв, тис.грн.

сума, тис.грн. |

У % до підсумку | сума, тис.грн. |

У % до підсумку

1. Банківські витрати

1.1. Процентні витрати—

за коштами, отриманими від інших банків | 1,25 |

0,08 |

18,36 |

0,98 |

+ 17,11 |

X—

за коштами клієнтів банку |

205,99 |

16,79 |

590,71 |

31,6 |

+ 384,72 |

X—

за цінними паперами власного боргу | 1,64 |

0,13 |

15,35 |

0,82 |

+ 13,71 |

X—

за коштами, отриманими від НБУ | - |

- |

24,17 |

1,3 |

+ 24,17 |

X

Разом, процентні видатки |

208,88 |

17,0 |

648,59 |

34,7 |

+ 439,71 |

X

1.2. Комісійні витрати |

144,76 |

11,8 |

47,55 |

2,5 |

-97,21

1.3. Інші банківські операційні витрати | 128,04 |

10,4 |

29,73 |

1,59 |

-98,31 |

30,0

у тому числі штрафи, пеня сплачені | 128,04 |

29,73 |

30,0

Усього по п. 1 |

481,68 |

39,26 |

725,87 |

38,83 |

+ 244,19

2. Інші небанківські операційні витрати разом, у тому числі | 745,20 |

60,74 |

1 143,21 |

61,17 |

+ 398,01—

витрати на утримання персоналу | 415,75 |

33,9 |

506,25 |

27,1 |

+ 90,5 |

-—

сплата податків |

171,22 |

13,9 |

234,1 |

12,5 |

+ 62,88 |

-—

витрати на утримання основних засобів | 96,92 |

7,9 |

256,95 |

13,7 |

+ 160,03 |

-—

інші експлуатаційні видатки |

60,09 |

4,9 |

112,89 |

6,0 |

+ 52,8—

інші небанківські операційні витрати | 1,22 |

0,2 |

1,02 |

0,2 |

-0,20

3. Відрахування в резерви | - | - | 32,0 | 1,7 | + 32,0 | -

4. Непередбачені витрати | - | - | - | - | - | -

Разом витрати | 1 226,88 | 100,0 | 1 869,08 | 100,0 | + 642,2 | 30,0

На величину процентних витрат (ПВ) впливають два найзагальніших факто-ри: зміна суми фінансових ресурсів, що залучаються банком за плату (ЗФР) (депозити, кредитні ресурси, вклади, кошти клієнтів і т.д.), і зміна рівня середньої процентної ставки (ЗПС), що сплачується за ці ресурси. Цей зв’язок вира-жається формулою

(2.8)

Кількісний вплив цих факторів на величину витрат визначається аналітич-ним прийомом різниці факторних показників.

Розглянемо методику аналізу процентних витрат на прикладі даних про сплачені проценти за коштами клієнтів (табл. 2.12).

Таблиця 2.12

Аналіз впливу факторів на зміну суми процентів, сплачених за коштами клієнтів

Показники | За

минулий період | За

звітний період | Зміна (+, — )

разом | у тому числі за рахунок зміни

залишку коштів клієнтів | процентної ставки

Середні залишки коштів клієнтів, тис.грн. | 8240 | 7040 | - 1200 | -30 | X

Середня процентна ставка, % | 2,5 | 8,4 | + 5,9 | X | + 415

Сплачено банком процентів (видатки), тис.грн. | 206 |

591 |

+ 385 |

-30 |

+ 415

Із табл. 2.12 видно, що сума сплачених процентів зменшилася за рахунок зменшення залишку коштів клієнтів Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” на 30тис.грн. і збільшилася в зв’язку з підвищенням процентної ставки на 415 тис.грн., і тому загальна сума збіль-шення витрат складає 385 тис.грн.

3. Основні напрямки