Змінилася також і структура доходів. Якщо процентні доходи в минулому пері-оді складали 48,4%, то в звітному періоді їх частка зросла до 68%, у тому числі від кредитів, наданих клієнтам, - відповідно з 43,7% до 64,3%. Частка ж непроцентних доходів, зокрема таких, як комісійні, знизилася на 27%, у тому числі від операцій із клієнтами - на 26%. Ці дані підтверджують зроблений вище висновок про те, що керівництво Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” зовсім не приділяє увагу диверсифікації банківських послуг.

Наступним етапом аналізу є вивчення причин (факторів), які впливають на зміну суми отриманих доходів, і визначення можливості її збільшення. Вирі-шення цих завдань вимагає більш глибокого факторного аналізу кожної групи і видів доходів.

Аналіз починають із розкриття причинно-наслідкових зв’язків між величи-ною зміни доходів і факторами, що на них впливають. На величину процентних доходів (ПД) Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” впливають два найбільш загальних фактори: зміна суми розміщення коштів (РК), в основному наданих кредитів, і рівень процентної ставки (ПС) по них. Цей зв’язок визначається за формулою

(2.6)

Кількісний вплив факторів на зміну величини доходу визначають способом різниць у показниках. Приклад розрахунку наведено в табл. 2.8.

Таблиця 2.8

Розрахунок впливу факторів на зміну величини процентних доходів за розміщені кошти в Козятинському відділенні КБ “Приватбанк” і за кредитами суб’єктам господарської діяльності

Показники | За перший квартал | Зміна (+,-) | У тому числі за рахунок зміни факторів

минулого року | звітного року | суми розміщених коштів | процентної ставки

Середня сума розміщених коштів, тис.грн. | 19625 | 18243 | - 1 382 | -55 | X

Середня процентна ставка, % | 4 | 7 | + 3 |

+ 547

Доход, тис.грн. | 785 | 1 277 | + 492 | -55 | + 547

Результати факторного аналізу, наведені в табл. 2.8, показують, що банк збільшив процентні доходи не за рахунок розширення послуг по розміщенню коштів (сума коштів зменшилася на 1382 тис.грн. і в зв’язку з цим сума доходу зменшилася на 55 тис.грн.), а за рахунок підвищення процентної ставки на 3 про-центні пункти (п/п), що дало змогу збільшити доход на 547 тис.грн. Таким чи-ном, Козятинське відділеня КБ “Приватбанк” не використав можливості збільшити доход від диверсифікації послуг по розміщенню коштів на 55 тис.грн. - це є невикористаний резерв збільшення доходів Козятинського відділеня КБ “Приватбанк”.

Аналіз резервів збільшення доходу Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” повинен здійснюватися з урахуван-ням економічної ситуації, що склалася, наприклад інфляційних процесів тощо. Для повного виявлення резервів збільшення доходів і розробки пропозицій для прийняття управлінського рішення по їх мобілізації треба детально вивчити причини зменшення суми коштів, що розміщалися для отримання процентного доходу.

Наступний етап аналізу - якісний. Він дозволяє з’ясувати причини, які ви-кликали зміну означених факторів. Так, зміна середньої суми розміщених коштів обумовлюється такими причинами:*

загальним зростанням (зменшенням) позичкових активів порівняно з пла-ном (або минулим роком), що характеризується темпом зростання (Т). Як-що Т>1, то діяльність банку характеризується позитивно, а якщо Т<1, то ді-яльність банку негативна. Уповільнення темпів зростання призводить до втрати позицій банку і витіснення його з ринку більш конкурентоспромож-ними банками;*

збільшенням питомої ваги «позичкових активів», що приносять доход як про-центи, у сукупних активах. Якщо цей показник більше 0,80, то діяльність Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” позитивна, а якщо менше, то банку слід вжити заходів щодо поліпшення структури активів у бік збільшення позичкових активів. Зміна середнього рівня процентної ставки по розміщених коштах (кредитах) викликається, по-перше, зміною загального рівня процентної ставки на кредит-ному ринку; по-друге, структурою кредитного портфеля, тобто зростанням (зменшенням) питомої ваги ризикових кредитів у кредитному портфелі банку; по-третє, збільшенням прострочених кредитів, за якими позичальники платять підвищені проценти.

Аналіз непроцентних доходів Козятинського відділеня КБ “Приватбанк” має важливе значення, бо за умов інфля-ції можливість зростання доходів за рахунок процентів по розміщених коштах, зокрема по кредитах, що надаються, зменшується. Наскільки банк активно ви-користовує джерела отримання доходів від інших послуг, можуть характеризу-вати дані про структуру непроцентних доходів у динаміці.

Із метою збільшення загальної суми доходів банкам рекомендується розши-рити спектр платних послуг й інших нетрадиційних послуг: надання консульта-ційної допомоги; посередництво в розміщенні цінних паперів своїх клієнтів; на-дання гарантій, поручительства, участь у прибутках і т.д.

Отже, на зростання доходів банку впливає:*

підвищення рівня доходності кредитних операцій (процентні доходи);*

збільшення частки «працюючих» активів, тобто тих, що приносять доходи, у загальній сумі активів (оптимальний рівень - не нижче 85%). До активів, здатних приносити доход, належать: короткострокові позички (за винятком безкоштовних кредитів); довгострокові кредити; кредити іншим банкам; цін-ні папери, паї, акції; заборгованість по факторингу; кошти, перераховані під-приємствам для участі в їх господарській діяльності;*

зростання непроцентних доходів за рахунок диверсифікації послуг банку.

Аналіз витрат Козятинського відділеня КБ “Приватбанк”

Основні напрямки аналізу витрат:*

оцінка рівня всіх (загальної суми) та окремих видів витрат і їх динаміки;*

структурний аналіз витрат;*

оцінка загального рівня витрат;*

факторний аналіз процентних витрат;*

виявлення можливостей скорочення витрат (економії коштів) як джерела збільшення прибутку банку;*

розробка пропозицій щодо посилення режиму економії витрат.

Для проведення аналізу використовують дані звітності форми № 2-КБ і бух-галтерського обліку Козятинського відділеня КБ “Приватбанк”.

Принципи функціонування комерційного банку - економічна самостій-ність і самофінансування - потребують, щоб його доходи перевищували вит-рати, тому аналіз слід починати з оцінки