Магістерська робота

на тему :

“Система оподаткування банківських установ”

ЗМІСТ

ВСТУП………………………………………………………………………………. 3

РОЗДІЛ І. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВ…………………………………………………………………................6

1.1. Види податків і зборів, які сплачуються банківськими установами…….......6

1.2. Аналіз особливостей обліку доходів і видатків банківських установ з

метою оподаткування прибутку…………………………………………………...10

1.3. Передумови появи і розвитку податкового обліку в банківських

установах…………………………………………………………………………... 20

Висновок до розділу І……………………………………………………………... 29

РОЗДІЛ ІІ. РОЗРОБКА МЕТОДОЛОГІЇ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ В БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВАХ………………………………………………….. 32

2.1. Облікова політика банку, як інструмент податкового планування……….. 32

2.2. Завдання податкового обліку в банківських установах……………………. 47

2.3. Коригування даних бухгалтерського обліку при розрахунку

оподаткованого прибутку………………………………………………………… 55

Висновок до розділу ІІ……………………………………………………………. 66

РОЗДІЛ ІІІ. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ БАНКІВСЬКОЇ СИСТЕМИ………………………………………………………. 69

3.1. Розробка рекомендацій по створенню реєстрів податкового обліку……... 69

3.2. Амортизація як спосіб підвищення ефективності системи податкового обліку банківських установ………………………………………………………. 77

3.3. Основні напрямки удосконалення оподаткування прибутку банків

в рамках діючого податкового законодавства…………………………………... 83

Висновок до розділу ІІІ…………………………………………………………… 91

ВИСНОВКИ……………………………………………………………………….. 94

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………………….99

ВСТУП

Актуальність теми. Магістерську роботу присвячено питанням сутності податків, особливостям їх формування і використання в умовах трансформації економіки України (на прикладі ВАТ Ощадбанк). Уточнено трактування і зміст економічних категорій “податки” і “система оподаткування”. У даній роботі досліджуються актуальні проблеми, які пов’язані з оподаткуванням банківських установ. Обґрунтовано напрямки вдосконалення використання та встановлення податкової системи. Запропоновано порядок ведення, а також реєстр податків в цілому.

Мета і завдання дослідження. В даній роботі будуть розглянуті питання оподаткування діяльності банківської установи, детально розглянуті бухгалтерські проведення щодо операцій з оподаткування. Також розглянутий механізм обліку оподаткування небанківських операцій банківської установи.

Об’єкт та предмет дослідження. Об’єктом дослідження є: Філія Жидачівське відділення Ощадного банку № 6313. Предметом дослідження є: система оподаткування банківських установ.

В першому розділі описана теоретична частина роботи. Тобто звернено увагу на сутність та необхідність податкової системи, а також важливість податкового обліку. Визначено предмет і мету податкового обліку. Предметом податкового обліку як і всієї системи бухгалтерського обліку, являється господарська діяльність організацій або банку. В ході цієї діяльності використовується майно організації, здійснюються господарські операції, формуються доходи і витрати, виникають зобов’язання по нарахуванню (стягненню) і сплаті податків в бюджет.

Мета податкового обліку – формування повної і достовірної інформації про господарські операції за звітний період, яка дозволяє платнику податків правильно визначити податкову базу, забезпечити цією інформацією внутрішніх і зовнішніх споживачів, які здійснюють контроль за правильністю нарахування повної, достовірності і своєчасності сплати податків.

Другий розділ складається з аналізу податкової облікової системи. Облікова політика – це сукупність визначених у межах законодавства України принципів, методів і процедур, що використовуються Банком для складання та подання фінансової звітності. Облікова політика Банку базується на законодавстві України, зокрема Законі України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, міжнародних стандартах фінансової звітності, національних положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актах Національного банку України, локальних нормативно-правових актах Банку.

Основні напрями податкового обліку Банку визначаються відповідно до вимог податкового та бюджетного законодавства України, національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 17 “Податок на прибуток”, нормативно-правових актів Державної податкової адміністрації України та локальних нормативно-правових актів Банку з питань оподаткування.

Встановлено єдиний методологічний підхід до: організації ведення податкового обліку; складання податкової звітності з податку на прибуток; складання податкових декларацій (розрахунків) з податків і зборів (обов’язкових платежів), проведення розрахунків з бюджетом по сплаті податків і зборів; ведення обліку відстроченого податку на прибуток у системі Банку.

Податковий облік може змінюватися в результаті змін у податковому законодавстві України. Для обліку доходів за послугами, які оподатковуються ПДВ, дозволяється застосовувати балансовий рахунок № 3739 “Транзитний рахунок за іншими розрахунками” для подальшого розподілу, отриманих від клієнта коштів на відповідні рахунки доходів та рахунок № 3622 “Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток”.

Облікова політика ґрунтується на основних принципах бухгалтерського обліку, яких повинні дотримуватися установи Банку при веденні рахунків і складанні зовнішньої та внутрішньої звітності.

Доходи – це збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов’язань, що призводить до збільшення власного капіталу за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками).

Доходи і витрати визнаються за таких умов:

визнання реальної заборгованості за активами та зобов’язаннями установи банку ;

фінансовий результат операції, пов’язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений.

За допомогою третього розділу визначено недоліки податкової системи та запропоновано шляхи покращення її. Основним завданням, було і залишається забезпечення державних витрат. В результаті країна опинилась, з однієї сторони, перед проблемою 2003 р. – прискорюючого вибуття основних виробничих фондів, з другої сторони – з недорозвиненою системою накопичення і оборотів капіталу, а також відсутністю умов для її розвитку. Несерйозно говорити про розвиток надійної банківської системи і кредитування реального сектору в умовах неможливості збільшити їх капіталізацію за власний рахунок при наявності правдивого ризику неповернення кредитів, особливо в реальному секторі. Але, здається, питання про вирівнювання податкових режимів банків і інших підприємств, який стимулює їх розвиток, в теперішній час вирішується позитивно.

РОЗДІЛ І

ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВ

Види податків і зборів, які сплачуються банківськими установами

Податки - це обов’язкові платежі, утримувані державою з фізичних та юридичних осіб в державний та місцевий бюджет і податковий фонд. В Україні запроваджені такі податки, як податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств і організацій, податок з власників