Операції з відстрочення погашення заборгованості (пролонгації) за кредитними договорами, відображаються за відповідними рахунками з обліку короткострокової або довгострокової заборгованості залежно від строку, що визначається від дати відстрочення (пролонгації) до кінцевої дати погашення заборгованості.

Продаж активів (наприклад, продаж майна, яке було передано на баланс Банку в процесі виконавчого впровадження у зв’язку з торгами, які не відбулися, укладення мирових угод, укладення угод про реструктуризацію боргу тощо) з відстроченням платежу в бухгалтерському обліку відображається відповідно до економічної суті за рахунками з обліку кредитів згідно з Планом аналітичних рахунків Ощадбанку.

За кредитними операціями (наприклад, факторинговими, гарантійними, з урахування векселів), за якими кошти надаються одній особі, а погашення заборгованості здійснюється іншою, аналітичний облік ведеться щодо тієї особи, яка має здійснювати погашення кредитної заборгованості.

При консорціумному кредитуванні Банк-учасник здійснює облік кредиту в розмірі частки його участі у консорціумі за відповідними рахунками з обліку кредитів, відкритими на ім’я позичальника.

Заборгованість за кредитом, відносно якої Банк не має впевненості щодо її погашення, через погіршення фінансового стану боржника та якість обслуговування ним боргу, переноситься на рахунки сумнівної заборгованості на підставі рішення кредитного комітету.

За умови визнання основного боргу за кредитом сумнівним, заборгованість за нарахованими доходами також визнається сумнівною щодо отримання і відображається на відповідних рахунках для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами класів 1, 2, 3.

Прострочена заборгованість за кредитами до визнання її безнадійною та відшкодування за рахунок страхового резерву відповідно до законодавства України та встановленого у Банку порядку, на підставі рішення кредитного комітету, переноситься на відповідні рахунки для обліку сумнівної заборгованості за умови, якщо вона відповідає одній із нижченаведених ознак :

набуття нею ознак безнадійної заборгованості згідно з п. 1. 25 ст. 1 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”;

якщо Банк звертається до суду з позовом (заявою) про стягнення заборгованості або порушення справи про банкрутство боржника чи стягнення заставленого ним майна ;

якщо за поданням Банку нотаріус вчиняє виконавчий напис про стягнення заборгованості з боржника або стягнення заборгованості за рахунок заставленого майна (крім податкового боргу) ;

якщо прострочена заборгованість підприємств, установ і організацій, на майно яких не може бути звернено стягнення (або тих, що не підлягають приватизації) згідно із законодавством України, не відшкодована протягом 30-ти календарних днів коштами Державного бюджету України чи відповідних місцевих бюджетів або некомпенсована в будь-який інший спосіб з моменту виникнення прострочення ;

якщо стосовно боржника – фізичної особи оголошено розшук у порядку, передбаченому Кримінально-процесуальним кодексом України, і місце перебування цієї особи не встановлено протягом 180 календарних днів ;

якщо стосовно керівника(ів) боржника – юридичної особи оголошено розшук у порядку, передбаченому Кримінально-процесуальним кодексом України, і місце перебування цих осіб не встановлено протягом 180 календарних днів ;

набуття нею ознак сумнівної заборгованості відповідно до критеріїв, визначених нормативно-правовими актами Національного банку України та діючими в Банку правилами.

Надані (отримані) кредити первісно оцінюються за собівартістю - (в сумі фактично наданих (отриманих) коштів, включаючи комісії та інші доходи (витрати), що є невід’ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту), а в подальшому на дату балансу оцінюються за амортизованою собівартістю.

Якщо надання кредиту здійснюється з одночасним утриманням (сплатою) комісії, інших доходів (витрат), які безпосередньо пов’язані з операцією надання кредиту, сума комісії відображається за рахунком неамортизованого дисконту або неамортизованої премії відповідного рахунку наданого кредиту.

Якщо надання кредиту здійснюється відповідно до умов кредитного договору (або укладеного додаткового договору) окремими траншами строком користування не більше 12 місяців у рамках поновлюваної кредитної лінії, то сума заборгованості обліковується за рахунками короткострокових кредитів.

Облік вартості заставленого майна, що отримане як забезпечення кредиту здійснюється за позабалансовими рахунками групи 950 „Отримана застава” за заставною вартістю, зазначеною в договорі, у гривневому еквіваленті.

У разі зміни вартості частини або всього заставленого майна, установа Банку здійснює облік його на позабалансових рахунках за новою оцінкою згідно з договором застави майна або додатковим договором до нього.

Облік застави майнових прав на грошові кошти, які розміщені на вклад (депозит) в іноземній валюті здійснюється за позабалансовим рахунком №9500 „Отримана застава” в номіналі іноземної валюти та підлягає переоцінці під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Забезпечення за операцією з консорціумного кредитування обліковується Банком-учасником за позабалансовим рахунком розділу 95 “Інші зобов’язання і вимоги” пропорційно до часток участі у наданому кредиті відповідно до укладеного договору про забезпечення.

У разі отримання установою Банку гарантій або поручительств від декількох гарантів, поручителів, кожен з яких надає гарантії, поручительства на всю суму кредитної операції зазначеної в договорі, усі отримані гарантії, поручительства обліковуються за рахунком №9010 “Прості гарантії, що отримані від банків” або №9031 “Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України”.

Операції з ломбардного кредитування фізичних осіб під заклад виробів та лому із дорогоцінних металів здійснюються установами Банку відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України та діючого в Банку Положення про ломбардне кредитування фізичних осіб під заклад цінностей з дорогоцінних металів в установах ВАТ „Ощадбанк”.

Облік кредитів, наданих фізичним особам під заклад виробів та лому із дорогоцінних металів здійснюється за балансовим рахунком №2202 “Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам”. Прийняті під заклад вироби та лом із дорогоцінних металів відображаються в бухгалтерському обліку за позабалансовим рахунком №9500 “Отримана застава” в сумі вартості виробів та лому із дорогоцінних металів.

6. Облік операцій, здійснених