Облік операцій, здійснених з використанням платіжних карток міжнародних платіжних систем VISA і MasterCard (далі – МПС) здійснюються відповідно до вимог Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 р. №123, Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 15.09.2004 р. №435 (із змінами і доповненнями); операційних правил МПС, Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій, здійснених в установах ВАТ “Ощадбанк” з використанням платіжних карток, затвердженого постановою правління від 29.12.2003 р. №274 (із змінами і доповненнями).

Для відображення операцій з використанням платіжних карток, використовуються транзитні рахунки №2920 “Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат” та №2924 “Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток”.

Розрахунки за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток VISA і MasterCard здійснюються за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку №2924 “Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток”.

Операції по розрахунках Банку з підприємствами торгівлі/сервісу, які приймають до оплати картки МПС, комісійна винагорода за обслуговування цих підприємств обліковуються виключно в національній валюті України в порядку, обумовленому договором між підприємствами торгівлі/сервісу і Банком згідно з нормативно-правовими актами Національного банку України та локальними нормативно-правовими актами Банку.

Облік операцій з видачі готівки по картках МПС здійснюється в національній або іноземній (доларах США, євро та ін.) валютах згідно з нормативно-правовими актами Національного банку України та локальними нормативно-правовими актами Банку.

Розрахунки між Банком та членами міжнародних платіжних систем за операціями із застосуванням платіжних карток здійснюються через кореспондентські рахунки, відкриті в розрахункових банках МПС, і обліковуються у валютах, визначених договором між Банком та МПС.

При проведенні операцій по карткових рахунках клієнтів за дебетово-кредитною схемою, сума виданого кредиту у межах поновлюваної кредитної лінії зі встановленим лімітом кредиту, відображається за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків №2062 “Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання”, №2202 “Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам”.

Суми, наданих кредитів “овердрафт” по карткових рахунках відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом рахунків клієнтів юридичних та фізичних осіб.

7. Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах.

Облік операцій в іноземній валюті здійснюється відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 р. №555 (із змінами і доповненнями), Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 р. №495, інших нормативно-правових актів Національного банку України та локальних нормативно-правових актів Банку.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат).

Відображення операцій в іноземній валюті за балансовими рахунками здійснюється на дату валютування в подвійній оцінці, а саме в номінальній сумі іноземної валюти та в гривневому еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют.

Усі монетарні статті в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на кожну наступну після визнання дату балансу.

Немонетарні статті в іноземній валюті, що обліковуються за собівартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату визнання (дату здійснення операції).

Немонетарні статті в іноземній валюті та банківських металах, що обліковуються за справедливою вартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют і банківських металів на дату визначення їх справедливої вартості.

Переоцінка (перерахунок залишків за рахунками в іноземній валюті в еквівалентні суми в гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют) усіх монетарних статей балансу в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Дебіторська заборгованість з придбання оборотних і необоротних активів за іноземну валюту та кредиторська заборгованість з продажу оборотних і необоротних активів за іноземну валюту відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх виникнення і не переоцінюються під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Кредиторська заборгованість з придбання оборотних і необоротних активів за іноземну валюту та дебіторська заборгованість з продажу оборотних і необоротних активів за іноземну валюту переоцінюються під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Переоцінка залишків в іноземній валюті за балансовими рахунками з обліку нарахованих доходів та витрат, неамортизованого дисконту (премії) здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Переоцінка доходів і витрат майбутніх періодів в іноземній валюті за монетарними активами та зобов’язаннями здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют до часу їх визнання (відображення за рахунками доходів і витрат у відповідному звітному періоді).

Доходи і витрати майбутніх періодів в іноземній валюті за немонетарними статтями не переоцінюються в разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Здійснення переоцінки рахунків в іноземній валюті в кінці звітного місяця у разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют у вихідні дні залежить від встановленого операційного дня Банку та дати складання балансу. В установах Банку операційний день у вихідні дні не відкривається,